El uso de fideicomisos nacionales cualificados (QDOT) para proteger a los cónyuges no ciudadanos en la planificación sucesoria

Cuando un ciudadano estadounidense deja una herencia a su cónyuge, el patrimonio suele estar exento del impuesto federal sobre sucesiones en virtud de la deducción matrimonial ilimitada. Sin embargo, esta deducción no se aplica automáticamente cuando el cónyuge supérstite no es ciudadano estadounidense. Sin una planificación sucesoria adecuada, el cónyuge no ciudadano podría enfrentarse a una carga fiscal considerable, lo que dificultaría el acceso a los bienes heredados.

Un fideicomiso nacional cualificado (QDOT) ofrece una solución fundamental, ya que permite a los cónyuges no ciudadanos aplazar el pago del impuesto sobre sucesiones al tiempo que garantiza la estabilidad financiera. Comprender cómo funcionan los QDOT y cuándo utilizarlos puede ayudar a las familias a lidiar con las complejidades de la planificación sucesoria transfronteriza.

Por qué los cónyuges no ciudadanos se enfrentan a dificultades en materia de impuesto sobre sucesiones

Según la legislación fiscal estadounidense, solo los cónyuges que sean ciudadanos pueden acogerse a la deducción matrimonial ilimitada, que les permite heredar bienes sin que ello tenga consecuencias inmediatas en materia de impuesto sobre sucesiones. Si un cónyuge no ciudadano hereda bienes por un valor superior a la exención del impuesto federal sobre sucesiones —13,99 millones de dólares en 2025—, el importe excedente podría estar sujeto a un impuesto sobre sucesiones del 40 %.

Requiere medidas de protección adicionales, ya que al IRS le preocupa que un cónyuge no ciudadano pueda abandonar los Estados Unidos con activos heredados no tributados. Un QDOT ofrece esta protección al garantizar que los impuestos sobre sucesiones se gestionen adecuadamente, al tiempo que permite al cónyuge supérstite beneficiarse de la herencia.

Cómo funciona un QDOT

Un fideicomiso nacional cualificado es un tipo especial de fideicomiso diseñado para administrar los activos heredados por un cónyuge no ciudadano, al tiempo que se aplaza el pago del impuesto sobre sucesiones. El fideicomiso funciona de la siguiente manera:

1. Constitución del QDOT: El cónyuge ciudadano estadounidense constituye el fideicomiso como parte de su planificación sucesoria, designando al cónyuge no ciudadano como beneficiario.
2. Financiación del fideicomiso: Tras el fallecimiento del cónyuge ciudadano, los activos se transfieren al QDOT, en lugar de entregarse directamente al cónyuge no ciudadano.
3. Supervisión de los fideicomisarios: Al menos uno de los fideicomisarios debe ser ciudadano estadounidense o una entidad financiera estadounidense, lo que garantiza que el IRS mantenga la supervisión.
4. Distribución de ingresos: El cónyuge no ciudadano puede percibir ingresos del fideicomiso sin que ello tenga consecuencias inmediatas en materia de impuesto sobre el patrimonio.
5. Retiradas del capital e impuestos sobre sucesiones: Si el cónyuge necesita retirar capital, es posible que se apliquen impuestos sobre sucesiones, a menos que se conceda una exención por dificultades económicas.

Cuando fallece el cónyuge no ciudadano que ha sobrevivido, los activos restantes del fideicomiso están sujetos al impuesto sobre sucesiones antes de ser distribuidos entre los herederos.

Requisitos y ventajas del programa QDOTL para un QDOT

Para que un fideicomiso pueda considerarse un QDOT, debe cumplir una serie de requisitos específicos del IRS, entre los que se incluyen:

• El fideicomisario debe ser un ciudadano estadounidense o una entidad financiera
• El fideicomiso debe constituirse antes de presentar la declaración del impuesto sobre el patrimonio
• Los impuestos sobre el patrimonio se aplazan, pero no se eliminan

1. Mantiene las ventajas de la deducción por matrimonio

Un QDOT permite al cónyuge no ciudadano beneficiarse de la deducción matrimonial ilimitada, evitando así el pago inmediato del 40 % del impuesto sobre sucesiones sobre los bienes heredados. En su lugar, el pago de dicho impuesto se aplaza hasta que se retiren los fondos o fallezca el cónyuge supérstite.

2. Garantiza la estabilidad financiera del cónyuge supérstite

Dado que los QDOT permiten a los cónyuges no ciudadanos percibir los ingresos del fideicomiso libres de impuestos, proporcionan un apoyo económico continuo al tiempo que garantizan que los activos sigan estando disponibles para necesidades futuras.

3. Evita las decisiones sobre la ciudadanía impuestas

Sin un QDOT, un cónyuge no ciudadano debe obtener la ciudadanía estadounidense para poder acogerse a la deducción por matrimonio. La estructura del fideicomiso permite al cónyuge heredar sin verse obligado a cambiar su situación migratoria.

4. Ofrece una planificación sucesoria fiscalmente eficiente

Al estructurar el patrimonio mediante un QDOT, las familias pueden proteger su patrimonio, minimizar sus obligaciones fiscales y garantizar que los activos se transmitan sin problemas a las generaciones futuras.

Estrategias alternativas para cónyuges no ciudadanos

En algunos casos, una estrategia de donaciones en vida puede resultar más conveniente que un QDOT. En 2025, el límite anual de donaciones libres de impuestos para un cónyuge no ciudadano será de 190 000 dólares, lo que permitirá al cónyuge ciudadano estadounidense transferir activos de forma gradual a lo largo del tiempo.

Si el cónyuge no ciudadano obtiene la ciudadanía estadounidense antes de que se liquide la sucesión, la deducción conyugal ilimitada puede aplicarse con carácter retroactivo, lo que elimina la necesidad de un QDOT.

Asegurar el futuro con un QDOT

Un fideicomiso nacional cualificado (QDOT) es una herramienta esencial para la planificación sucesoria cuando el cónyuge supérstite no es ciudadano estadounidense. Sin una planificación adecuada, un cónyuge no ciudadano puede enfrentarse a una carga fiscal considerable y a dificultades para acceder a los bienes heredados. Consultar a un abogado con experiencia en derecho sucesorio puede ayudar a garantizar que el QDOT se estructure adecuadamente para proteger los activos y mantener la seguridad financiera.

Puntos clave

• Riesgos fiscales en materia de sucesiones para los cónyuges no ciudadanos: La deducción conyugal ilimitada no se aplica automáticamente cuando el cónyuge supérstite no es ciudadano estadounidense.
• Los QDOT aplazan el pago del impuesto sobre sucesiones: un QDOT debidamente estructurado permite transferir los activos inicialmente sin pagar impuestos, y el impuesto sobre sucesiones solo se aplica cuando se retira el capital o tras el fallecimiento del cónyuge.
• Se requiere la supervisión de un fideicomisario: al menos uno de los fideicomisarios debe ser ciudadano estadounidense o una entidad financiera para garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal de los Estados Unidos.
• Estabilidad financiera sin la presión de obtener la ciudadanía: los QDOT permiten a los cónyuges no ciudadanos percibir los ingresos del fideicomiso sin tener que pagar inmediatamente el impuesto sobre el patrimonio ni necesidad de obtener la ciudadanía estadounidense.
• Existen estrategias alternativas: realizar donaciones en vida u obtener la ciudadanía estadounidense antes de la liquidación de la sucesión también puede ayudar a reducir la carga fiscal.

En el bufete Werner Law Firm, comprendemos las complejidades de la planificación sucesoria para familias con vínculos internacionales. Nuestros experimentados abogados especializados en sucesiones de Los Ángeles están a su disposición para guiarle a lo largo del proceso, garantizando que su plan sucesorio proteja a sus seres queridos y, al mismo tiempo, reduzca al mínimo sus obligaciones fiscales.

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Fuente: Investopedia (28 de marzo de 2021) «Fideicomiso nacional calificado (QDOT): definición y funcionamiento»