La regla del «5 y 5», también conocida como cláusula «5 por 5» o «5 o 5», se incluye a veces en los fideicomisos para permitir a los beneficiarios retirar cada año una determinada cantidad del patrimonio del fideicomiso antes de que este se distribuya oficialmente. Para comprender por qué esto puede ser necesario, es importante entender cómo funcionan los fideicomisos y cómo se integran en la planificación sucesoria en general.
¿Qué es un fideicomiso en la planificación sucesoria?
Un fideicomiso es una entidad jurídica constituida y formalizada mediante un escrito de fideicomiso. Su contenido (que es de donde deriva su valor) se detalla en dicho escrito, pero a menudo es necesario transferir los activos al fideicomiso por separado (mediante escrituras y documentos de propiedad modificados) para reflejar su nueva condición.
Los fideicomisos pueden administrar bienes, activos y efectivo «en fideicomiso» en nombre de uno o varios beneficiarios, y suelen ser gestionados por el fideicomitente (el creador del fideicomiso) o por uno o varios fideicomisarios secundarios (los administradores del fideicomiso). Uno de los usos más habituales de los fideicomisos en la planificación sucesoria es la administración de bienes y activos hasta el fallecimiento del fideicomitente.
El contenido del fideicomiso se distribuye entre sus beneficiarios según lo establecido en el documento. En este caso, los fideicomisos otorgan a los fideicomitentes un amplio control sobre cómo y cuándo deben distribuirse los activos. Los documentos del fideicomiso pueden redactarse de manera que expliquen con mayor detalle la finalidad y la especialización del mismo.
Sin embargo, la mayoría de los fideicomisos pueden clasificarse como revocables (en los que el fideicomitente suele seguir teniendo control sobre los activos del fideicomiso) o irrevocables (que, a menudo, separan aún más al fideicomiso de su fideicomitente a efectos de planificación fiscal). Otras ventajas de un fideicomiso en materia de planificación sucesoria son:
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- La posibilidad de reducir el patrimonio sujeto a sucesión de una persona y, de este modo, optar por un proceso sucesorio más breve.
- Y una mayor privacidad respecto al contenido del fideicomiso tras el fallecimiento (ya que los activos y los bienes incluidos en un proceso sucesorio pasan a formar parte del registro público).
¿Fideicomisos o testamentos?
Una de las ventajas de los fideicomisos frente a los testamentos es el mayor control que ofrecen sobre cómo y cuándo se distribuyen los bienes. Sin embargo, este control tiene un coste, ya que los fideicomisos son más caros de constituir y gestionar a largo plazo, mientras que los testamentos son un simple documento que se redacta, firma y certifica ante notario, sin ningún otro gasto asociado hasta la tramitación de la sucesión.
Hay casos —especialmente cuando los patrimonios son complejos o de gran envergadura— en los que los fideicomisos pueden simplificar enormemente la distribución y la sucesión de activos y bienes, y ahorrar mucho tiempo, dinero y estrés. Los fideicomisos son elogiados por su flexibilidad y su capacidad para ofrecer numerosas ventajas fiscales a aquellas personas preocupadas por las repercusiones fiscales de su fallecimiento.
En la mayoría de los casos, se trata de una falsa disyuntiva en cualquier caso. Los fideicomisos no eliminan la necesidad de los testamentos, ya que estos siguen siendo necesarios para designar tutores para los menores a cargoo para transferir póstumamente a un fideicomiso determinados bienes que no hayan sido asignados tras el fallecimiento.
Explicación del poder del 5 y del 5
La cláusula de «5 y 5» tiene por objeto minimizar de manera efectiva los impuestos sobre las ganancias patrimoniales del patrimonio de un fideicomiso o distribuir una gran suma de dinero en partes a lo largo de varios años. Se define por la distribución anual de la mayor de las siguientes cantidades:
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- 5.000 dólares, o
- el 5 % del valor de mercado total del fideicomiso
Los fideicomisos pueden redactarse de tal forma que la distribución se realice a lo largo de varios años mediante una cláusula de «5 y 5», independientemente de si el fideicomitente está vivo o fallecido. En caso de que un beneficiario se convierta en el titular del fideicomiso, heredará los impuestos sobre la renta y las plusvalías asociados al mismo. Para comprender cómo una cláusula de «5 y 5» puede ayudar a los beneficiarios a reducir su carga fiscal con un fideicomiso, echemos un vistazo rápido a los aspectos básicos de cómo se gravan la mayoría de los fideicomisos.
Los beneficiarios deben pagar el impuesto sobre la renta por las distribuciones que reciben de un fideicomiso. El propio fideicomiso también es una entidad sujeta a impuestos. Sin embargo, los ingresos pagados en concepto de distribuciones pueden deducirse por parte del fideicomiso (ya que los fideicomisos no están sujetos a doble imposición). El capital del fideicomiso, en cambio, no está sujeto a impuestos.
También cabe mencionar que los bienes transferidos a través de un fideicomiso del propietario original al beneficiario se benefician de una actualización de la base imponible cuando se distribuyen tras el fallecimiento, lo que elimina los impuestos sobre las ganancias de capital que el causante debía pagar anteriormente por dichos bienes.
La regla «5 y 5» permite a los beneficiarios reducir el impuesto sobre las ganancias de capital que grava los ingresos, los intereses y los dividendos generados por los activos imponibles del fideicomiso, mediante la retirada de una distribución del mismo, en lugar de dejar que siga acumulando valor, lo que daría lugar a una mayor carga fiscal en el futuro.
¿Por qué y cuándo se aplica la regla del 5 y el 5?
La regla de «5 y 5» suele aplicarse cuando el fideicomitente desea distribuir el patrimonio del fideicomiso a lo largo del tiempo, en lugar de hacerlo de una sola vez. Los fideicomitentes también pueden indicar a los fideicomisarios que limiten las distribuciones a determinadas condiciones, como las tasas de matrícula y los gastos educativos, el capital inicial para la creación de una empresa, los gastos sanitarios o emergencias específicas.
Otras funciones de 5 by 5 Power
La regla del 5 por 5 puede aplicarse en los fideicomisos personales, en los que el fideicomitente y el beneficiario son la misma persona. En este caso, el objetivo del fideicomiso no es la planificación sucesoria. No obstante, consiste en mantener, adquirir y gestionar un inmueble separado del otorgante (a través de un fideicomiso personal irrevocable), beneficiándose así de los ingresos al tiempo que se contrata a un fideicomisario para gestionar las inversiones y la generación de ingresos del fideicomiso. Independientemente de si desea aprovechar la cláusula de poder «5 y 5» en un fideicomiso personal o por motivos de planificación patrimonial, es necesario contar con conocimientos jurídicos y experiencia en planificación patrimonial.
Las ventajas de un fideicomiso en la planificación sucesoria
Si se utilizan adecuadamente, los fideicomisos pueden ser una herramienta de planificación patrimonial increíblemente flexible que le permite decidir con total libertad cómo y cuándo distribuir sus activos, además de reducir su carga fiscal. Sin embargo, es fundamental constituir los fideicomisos con la ayuda de un abogado especializado en planificación patrimonial para evitar gastos innecesarios y una complejidad innecesaria.
