Si no se prorrogan, la expiración de los cambios en los impuestos sobre sucesiones y donaciones introducidos por la Ley de Recortes Fiscales y Empleo de 2017 (TCJA) el 31 de diciembre de 2025 reducirá las exenciones del impuesto federal sobre sucesiones a 7 millones de dólares para las personas físicas y a 14 millones de dólares para las parejas casadas. Un artículo reciente de CPA Practice Advisor, «Una ventana crucial para la planificación sucesoria: prepararse para los cambios de 2026», nos recuerda que el IRS ha declarado que cualquier beneficio utilizado en virtud de la exención actual no está sujeto a ninguna «recuperación». En otras palabras, aproveche esta ventaja fiscal mientras pueda.
Es importante señalar que las numerosas ventajas de la planificación sucesoria no se limitan únicamente a las personas acaudaladas. El grupo denominado «clase media-alta» —personas y parejas que poseen o que llegarán a poseer activos importantes y en crecimiento— debería planificar cuidadosamente su futura exposición fiscal. Alguien que hoy cuente con 5 millones de dólares en activos podría ver cómo su patrimonio crece hasta superar los futuros umbrales de exención, lo que convierte a la planificación sucesoria en un medio fundamental para proteger su patrimonio.
Existen varias técnicas para minimizar las consecuencias del impuesto sobre sucesiones, y su abogado especializado en planificación patrimonial podrá determinar cuál es la más adecuada para su situación particular.
Donaciones en vida y anuales. Realizar donaciones en vida permite transferir el patrimonio a la siguiente generación y minimizar la carga fiscal de su patrimonio. En la actualidad, puede donar 18 000 dólares por persona, o 36 000 dólares por pareja casada, a tantas personas como desee. Realizar estas donaciones anualmente le permite reducir el valor imponible de su patrimonio y disfrutar viendo cómo los beneficiarios se benefician de sus donaciones.
Si desea ayudar a alguien a sufragar los gastos de matrícula o los gastos médicos, puede abonar la cantidad que desee sin que ello genere impuestos sobre donaciones, siempre y cuando los pagos se realicen directamente a la institución educativa o al proveedor de servicios sanitarios.
Fideicomiso de acceso vitalicio para el cónyuge (SLAT). Un SLAT es un fideicomiso irrevocable diseñado para beneficiar al cónyuge. También se puede designar a otros miembros de la familia como beneficiarios. El cónyuge tiene acceso a los ingresos del fideicomiso durante toda su vida y, tras su fallecimiento, el remanente se puede distribuir según los deseos del otorgante.
Fideicomisos de renta vitalicia con derecho de retención del fideicomitente (GRAT). Estos fideicomisos resultan más adecuados en un entorno de tipos de interés bajos. Los activos se transfieren al fideicomiso, con el derecho a recibir pagos de renta vitalicia durante un período determinado, normalmente de dos a diez años. Cuando fallece el fideicomitente, los activos pasan a los beneficiarios designados.
Fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos (IDGT). No, no es que no funcionen. Al crear un fideicomiso «intencionalmente defectuoso», el otorgante separa la obligación tributaria en materia de el impuesto sobre la renta de las implicaciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones. El otorgante paga el impuesto sobre la renta, lo que permite que los activos del fideicomiso se acumulen libres de impuestos.
Hay más, entre ellos los fideicomisos de residencia personal cualificados, los fideicomisos caritativos de remanente, los fideicomisos caritativos de primer orden, los fideicomisos dinásticos y los fideicomisos irrevocables de seguros de vida.
Si prevé que el valor de su patrimonio sujeto a impuestos se acerque o supere el umbral futuro del impuesto sobre sucesiones, ahora es el momento de analizar las distintas opciones con su abogado especializado en planificación sucesoria.
Si necesita ayuda para entender los impuestos de sucesiones o si se encuentra inmerso en un proceso sucesorio, estaremos encantados de ayudarle. Nuestros abogados especializados en sucesionesde Los Ángeles pueden guiarle a lo largo del proceso sucesorio de California.
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Referencia: CPA Practice Advisor (13 de junio de 2024) «Una oportunidad crucial para la planificación patrimonial: prepararse para los cambios de 2026»
