¿Cuál es el límite del impuesto sobre donaciones en California?

¿Te has preguntado alguna vez por qué la gente no transfiere simplemente la titularidad de su vivienda a sus hijos mientras aún están vivos, en lugar de esperar a fallecer y dejar que se incluya en el testamento? Aparte de perder el valor acumulado de una vivienda o de una propiedad de inversión —y, por lo tanto, perder el valor de ese patrimonio durante la jubilación—, el mero hecho de transferir una enorme cantidad de patrimonio de una persona a otra sin un intercambio equitativo de fondos constituye una donación. Y las donaciones pueden estar sujetas a una elevada tributación, en determinadas circunstancias. Debes informarte bien sobre las donaciones en California y el límite fiscal de las donaciones.

Entender el impuesto sobre donaciones

El impuesto sobre donaciones es un gravamen federal que se aplica a la transferencia de bienes o dinero sin que se reciba a cambio algo de igual valor. Por ejemplo, vender una casa por 1 dólar se sigue considerando una donación por el valor de mercado de la vivienda menos un dólar. Algunos estados tienen impuestos locales sobre donaciones. California no los tiene, lo que significa que los contribuyentes de California solo están sujetos al impuesto federal sobre donaciones.

Los impuestos sobre donaciones existen por varias razones, principalmente para evitar o desalentar la evasión del impuesto sobre la renta mediante las donaciones. Sin embargo, estos impuestos no son absolutos. Cada contribuyente dispone de un límite de exención anual individual y de un límite de exención vitalicio más amplio para las donaciones realizadas a lo largo de los años. El tipo impositivo de las donaciones también es variable, oscilando entre un mínimo del 18 % y un máximo del 40 %.

Ten en cuenta que las donaciones no son lo mismo que las contribuciones benéficas. El impuesto sobre donaciones dependerá del valor imponible de la donación que hayas realizado. Realizar una generosa contribución a un hospital infantil sin esperar nada a cambio se considera una desgravación fiscal, en lugar de una operación sujeta a impuestos. Los contribuyentes deben estar al tanto de sus obligaciones en materia de impuestos sobre donaciones. El IRS no llamará a tu puerta para recordarte que debes pagar tus impuestos sobre donaciones hasta que sea demasiado tarde, lo que significa que podrías incurrir en sanciones.

Cualquier donación que supere el límite anual requiere cumplimentar ypresentar el formulario 709, la declaración del impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre el salto generacional, para cada año en el que el contribuyente haya realizado donaciones por un importe superior a su límite anual (16 000 dólares en 2022, 32 000 dólares para los matrimonios que presenten la declaración y realicen donaciones de forma conjunta). Sin embargo, rellenar el formulario 709 no significa que deba pagar inmediatamente el impuesto sobre donaciones. Una vez que su donación supera el límite anual, se deduce de sulímite de exención vitalicia.

El límite de exención vitalicia es mucho más elevado: asciende a 12,06 millones de dólares en 2022. Al igual que el límite de exención anual del impuesto sobre donaciones, el límite de donaciones vitalicio se ajusta cada año en función de la inflación. Aunque debes comunicar al IRS cualquier donación significativa o que supere el límite, solo tendrás que pagar el impuesto sobre donaciones por aquellas que superen tus límites anual y vitalicio. Eso sí que es generosidad.

Impuestos locales sobre donaciones en California

Como ya hemos mencionado, el estado de California no tiene un impuesto estatal sobre donaciones. Esto significa que cualquier transacción desigual realizada con un amigo o un ser querido solo se grava según las normas del impuesto federal sobre donaciones, lo que implica que:

1. Si el valor total de todas las donaciones realizadas en 2022 es inferior a 16 000 dólares, no tendrás que pagar el impuesto sobre donaciones. Del mismo modo, puedes duplicar ese límite si realizas las donaciones junto con tu cónyuge.
2. Todas las donaciones realizadas en 2022 que superen los 16 000 dólares deben comunicarse al IRS mediante el formulario 709. Sin embargo, no tendrá que pagar el impuesto sobre donaciones hasta que agote su límite de exención fiscal por donaciones de por vida, que asciende a 12,06 millones de dólares (en 2022), o a 24,12 millones de dólares en el caso de las parejas casadas que presenten una declaración conjunta.

En general, eso significa que dispones de un margen bastante amplio antes de tener que empezar a pagar impuestos por las donaciones que hagas a tus seres queridos. Sin embargo, no te precipites. Hay otras cuestiones fiscales que debes tener en cuenta. Consultar a abogados fiscalistas es otra excelente forma de informarse sobre cualquier situación fiscal.

Impuestos sobre las ganancias patrimoniales

El donante siempre es responsable del pago del impuesto sobre donaciones. Esta norma implica que, si transfieres bienes por un valor superior a 200 000 dólares y has agotado tus exenciones, el beneficiario recibirá el valor total de los 200 000 dólares, mientras que tú serás responsable del pago del impuesto sobre donaciones correspondiente que se remitirá al IRS. Sin embargo, al beneficiario le esperan otros problemas fiscales si tiene intención de liquidar tu donación.

Si la propiedad que valoraste en 200 000 dólares en el momento de la transferencia solo valía 120 000 dólares cuando la adquiriste, alguien deberá pagar el impuesto sobre las ganancias patrimoniales por el valor acumulado durante los años de propiedad. Cualquier propiedad que se revalorice está sujeta a impuestos en el momento de la venta o la transferencia debido a la base imponible ajustada. La donación de una propiedad a tu hijo no está sujeta al impuesto sobre las ganancias patrimoniales.

Pero una venta sí lo haría. Si tu hijo decide vender la nueva propiedad de inversión que ha recibido, tendrá que pagar los impuestos sobre las ganancias de capital estimados en función del valor original de la propiedad en el momento de la adquisición. Hay varias formas de evitarlo. En primer lugar, tu beneficiario puede vivir en la nueva propiedad que le has donado durante al menos unos años.

Vender la vivienda habitual en lugar de revenderla como inversión te exime del pago del impuesto sobre las ganancias de capital, siempre que dichas ganancias no superen el límite de 250 000 dólares. Según nuestros cálculos, tu beneficiario habría tenido que pagar 80 000 dólares en concepto de ganancias de capital, una cifra que se encuentra claramente dentro del límite.

Un fideicomiso irrevocable puede administrar bienes y patrimonio de forma imparcial y le permite establecer una nueva base imponible ajustada para sus bienes antes de transferirlos a un beneficiario o venderlos dentro del fideicomiso y utilizar los ingresos obtenidos para pagar rentas a sus herederos. Como alternativa, puede transferir los bienes a través de un fideicomiso complejo.

Sin embargo, crear y mantener este tipo de estructuras resulta complicado y costoso. Si tiene intención de realizar una donación o aportación importante al negocio o al patrimonio de un ser querido, tenga en cuenta tanto el impuesto sobre donaciones como el impuesto sobre las ganancias de capital.

Exenciones fiscales anuales y vitalicias sobre donaciones e impuestos sobre sucesiones

El límite de exención del impuesto sobre donaciones a lo largo de la vida puede facilitar la transferencia de una propiedad de gran valor entre tus seres queridos sin incurrir en una carga fiscal significativa. Sin embargo, hacerlo puede acarrearte problemas en el futuro. Tu límite de exención a lo largo de la vida se comparte con la exención del impuesto federal sobre sucesiones.

El impuesto federal sobre sucesiones es el impuesto que se paga sobre el patrimonio que supere el límite de exención de tu herencia cuando fallezcas. Realizar demasiadas donaciones a lo largo de tu vida puede reducir considerablemente tu exención del impuesto sobre sucesiones, lo que dejaría tu herencia sujeta a una tributación considerable. Algunos estados aplican un impuesto estatal adicional sobre sucesiones; California no lo hace.

Aunque el límite actual de exención del impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones es de 12,06 millones de dólares por contribuyente, era considerablemente inferior antes de la Ley de Recortes Fiscales y Empleo de 2017. Podría volver a los límites anteriores tras la aprobación de otra ley fiscal importante o, a más tardar, en 2026 si las disposiciones actuales del impuesto sobre el patrimonio no se prorrogan o se adoptan de forma permanente. A la hora de realizar donaciones importantes sujetas a impuestos, es recomendable tener en cuenta una exención del impuesto sobre el patrimonio inferior a la actual. Además, estudie formas de reducir el valor de su patrimonio antes de su fallecimiento mediantedesignaciones de beneficiarios, fideicomisos irrevocables y herramientas especializadas de planificación patrimonial.