Actualización sobre el impuesto sobre sucesiones y donaciones para 2021

Desde la entrada en vigor de la Ley de Recortes Fiscales y Empleo de 2017, el límite de exención del impuesto federal sobre sucesiones se ha duplicado, pasando de 5 millones de dólares por persona a 10 millones de dólares por persona (indexado a la inflación). Esto significa que el límite de exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones en 2021 será de 11,7 millones de dólares, frente a los 11,58 millones de dólares de 2020.

Esta duplicación del límite de exención y su posterior ajuste anual por inflación permanecerán en vigor hasta 2025, a menos que el nuevo Gobierno derogue la ley y la sustituya por una propuesta reciente que restablece los límites de exención de 2009 (una modesta cifra de 3,5 millones de dólares por persona) y aumenta el tipo impositivo (del 40 % actual al 45 %).

Para ello se necesitaría el apoyo del Congreso, que se decidirá en la segunda vuelta de las elecciones al Senado de Georgia que se celebrará en enero. Supongamos que se aprueban los cambios fiscales propuestos por la nueva Administración. En ese caso, miles de estadounidenses tendrán que replantearse y revisar sus planes sucesorios para tener en cuenta una reducción drástica del límite de exención.

De no ser así, está previsto que el límite de exención del impuesto sobre el patrimonio siga ajustándose anualmente hasta 2026, momento en el que volverá a situarse en 5 millones de dólares por persona, indexado a la inflación. A menos, por supuesto, que los legisladores republicanos encuentren la manera de convertir la exención duplicada en permanente.

En cualquier caso, es fundamental tener en cuenta cómo un cambio repentino en los límites de exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones podría afectar a su planificación patrimonial, sobre todo teniendo en cuenta que el tipo impositivo podría ascender a un 45 %.

Límites de exención del impuesto sobre sucesiones a nivel federal frente a los estatales

En primer lugar, los impuestos sobre sucesiones federales y estatales se rigen por distintas leyes. Solo 17 estados recaudan impuestos estatales sobre sucesiones cuando fallece una persona, con distintos límites de exención y tipos impositivos. Si bien el límite de exención del impuesto federal sobre sucesiones se ve afectado por la transferibilidad (que permite a una persona utilizar parte de la exención de su cónyuge y, de hecho, duplicar su exención al transmitir el patrimonio como pareja casada), algunos estados, como Nueva York, no reconocen la transferibilidad.

Algunos estados distinguen entre el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto de sucesiones. Y la mayoría de los estados, como California, no tienen un impuesto estatal sobre el patrimonio. Cualquier modificación que se introduzca en la exención del impuesto federal sobre el patrimonio y en el tipo impositivo de dicho impuesto no afectará a los impuestos estatales sobre el patrimonio. Sin embargo, los legisladores estatales podrían modificar los impuestos estatales sobre el patrimonio en respuesta a los cambios en el impuesto federal sobre el patrimonio. Solo el tiempo lo dirá.

Exención del impuesto sobre el patrimonio y exención del impuesto sobre donaciones en vida

La exención del impuesto federal sobre el patrimonio también sirve como exención del impuesto sobre donaciones a lo largo de la vida de una persona, a la que se recurre cada vez que esta realiza una donación que supera su exención anual del impuesto sobre donaciones, que actualmente asciende a 15 000 dólares. En otras palabras, cualquier donación realizada en el transcurso de un año que supere el límite de 15 000 dólares comenzará a reducir el límite de la exención del impuesto sobre el patrimonio.

Tenga en cuenta que ciertos tipos de donaciones no se tienen en cuenta a la hora de calcular el límite del impuesto sobre donaciones; entre ellos se incluyen el pago de gastos médicos y de matrícula, siempre y cuando las aportaciones se realicen directamente a las instituciones correspondientes. Naturalmente, su capacidad para realizar donaciones en vida sin incurrir en el impuesto sobre donaciones se verá afectada si la próxima administración introduce cambios durante el próximo ejercicio fiscal.

En respuesta a esos temores, el IRS aseguró a los contribuyentes en 2019 que no «recuperaría» las donaciones en vida si se reducía la exención. Por lo tanto, se animó a los contribuyentes a hacer uso de su exención del impuesto sobre donaciones en vida, de 11,58 millones de dólares (en 2020), para anticiparse a una posible reducción de la exención individual a 3,5 millones de dólares. De lo contrario, la diferencia se «perdería» de hecho.

Si tiene pensado realizar donaciones importantes este año para aprovechar su exención vitalicia antes de un cambio fiscal previsto, es recomendable que, en primer lugar, se ponga en contacto con un asesor fiscal y analice su situación. Existen formas adecuadas e inadecuadas de realizar donaciones a sus seres queridos, en función de lo que, en consecuencia, deberá pagar al Estado. En cualquier caso, es probable que tenga que introducir los cambios oportunos en su planificación sucesoria para reflejar el posible cambio en los límites de exención.

Una mirada a los fideicomisos en 2021

Quizá le interese también explorar las opciones de fideicomisos, ya que los fideicomisos irrevocables, en particular —como los fideicomisos de anualidad retenida por el otorgante (GRAT) —, pueden ofrecer una ventaja considerable a la hora de minimizar los impuestos sobre la transferencia de donaciones de gran cuantía. Otra opción atractiva para quienes deseen aprovechar su exención vitalicia antes de que se produzcan cambios fiscales —ya sea como consecuencia de un nuevo gobierno o de los planes de rescate por la pandemia del coronavirus— es el fideicomiso de acceso vitalicio para el cónyuge (SLAT).

Existen alternativas para las personas solteras, como los fideicomisos de protección de activos domésticos (DAPT). Analice estas opciones con un profesional especializado en planificación patrimonial y fiduciaria si desea asegurarse de aprovechar al máximo sus exenciones sin ser excesivamente cauteloso ni derrochador en el proceso.

Por otra parte, quienes hayan agotado su límite fiscal de exención por donaciones vitalicias de 11,58 millones de dólares pueden ahora donar 120 000 dólares adicionales (240 000 dólares en el caso de los matrimonios) y tal vez les convenga plantearse cuál es la mejor forma de hacerlo antes de que se produzcan cambios fiscales significativos.

Busco ayuda profesional para la planificación patrimonial

Los planes sucesorios son mucho más que un simple documento en el que se detalla quién recibe qué. Pueden ayudar a las familias a minimizar los costes de la transferencia de activos complejos, determinar los cuidados al final de la vida, establecer una jerarquía de responsabilidades esencial en caso de incapacidad de un ser querido, resolver (oficialmente y por escrito) quién asume la tutela de los menores a cargo de la familia y mucho más.

Ante los posibles cambios fiscales que se avecinan a partir de 2021, tal vez sea el momento de revisar su plan sucesorio actual y realizar los ajustes oportunos. No obstante, consulte con un profesional antes de tomar decisiones precipitadas. Cada plan es diferente, y las consideraciones individuales son fundamentales. Es posible que estos cambios no se apliquen necesariamente a usted ni a sus planes. No obstante, tal vez le interese prestar atención a los cambios de 2021 en los límites de aportación a las cuentas de jubilación y cómo afectan a su planificación patrimonial y sucesoria, por ejemplo.