Cómo evitar problemas fiscales al liquidar una sucesión

Cuando una persona fallece, todos sus bienes pasan a manos de otras personas. Sin embargo, la forma concreta en que esto ocurre depende de diversos factores. Al fallecer una persona, sus bienes y su patrimonio pasan a constituir su sucesión, que se distribuye adecuadamente entre sus familiares más cercanos, ya sea de acuerdo con sus propios deseos —según la documentación pertinente— o de conformidad con la legislación del estado en el que residía, lo que también se conoce como «sucesión intestada».

En cualquier caso, independientemente de si una persona deja un testamento al fallecer o no deja indicación alguna sobre qué desea que se haga con sus bienes, es necesario recurrir a un tribunal sucesorio especial para que supervise la valoración total de la herencia y su correcta distribución, gracias al arduo trabajo de un albacea o administrador de confianza. En los casos en que exista un plan sucesorio, el fallecido (conocido como el difunto) habrá indicado quién desea que asuma el papel de albacea. Si no se menciona a nadie, los tribunales nombran a un albacea, normalmente alguien de la familia (el cónyuge, un hermano o cualquier otra persona).

A partir de ahí, corresponde al albacea reunir de forma concisa los bienes de la sucesión, estimar adecuadamente su valor, hacerse cargo de todos y cada uno de los gastos y asuntos pendientes y, por último, distribuir lo que quede, ya sea según el plan sucesorio del difunto o de conformidad con las leyes de sucesión intestada del estado. Aunque nada de esto resulta especialmente fácil, una de las tareas más difíciles es determinar exactamente lo que el difunto debe al Estado y cuál es la mejor forma de liquidar esos costes. Si no se prepara adecuadamente, una herencia puede acabar tributando cientos de miles de dólares, si no más, dependiendo del tamaño de la misma. Pero con la preparación adecuada y algo de trabajo de campo, se pueden evitar problemas fiscales dolorosos durante el proceso de ejecución de la herencia de un ser querido.

¿Qué debe hacer un albacea?

Si eres el albacea de la herencia de un ser querido, tu labor comienza por poner en marcha el proceso de sucesión. Esto es obligatorio y, básicamente, implica acudir a los tribunales y solicitar formalmente que se inicie la sucesión. A partir de ahí, es su responsabilidad informar a los acreedores del difunto de que ha fallecido. Esto se suele hacer mediante un anuncio en la prensa. No es necesario que se ponga en contacto con los acreedores personalmente, y si estos no presentan una reclamación contra la sucesión dentro de un plazo determinado, pierden por completo el derecho a hacerlo.

Una vez que se haya informado debidamente a las partes interesadas, te corresponde a ti recopilar por escrito todos los activos, bienes y cuentas, y calcular con exactitud el volumen de la herencia y su valor total. Esto es importante, ya que resulta fundamental saber de cuánto dinero dispone la herencia a la hora de liquidar los asuntos del difunto y determinar la cantidad de impuestos que se adeuda al Estado.

Una vez realizadas las gestiones contables necesarias para determinar el valor total de la herencia —ya sea según el valor de cada activo y bien en la fecha del fallecimiento, o seis meses después de este (lo que se conoce como «valoración alternativa tras el fallecimiento»)—, llega el momento de determinar qué parte de la herencia se destinará a saldar los asuntos financieros pendientes, entre los que se incluyen las declaraciones de impuestos, los honorarios legales y, posiblemente, el impuesto sobre sucesiones.

Presentación de la declaración de la renta definitiva de una persona fallecida soltera

En el caso de un fallecido soltero, será necesario que su albacea —usted— presente una declaración de la renta a su nombre que abarque el periodo comprendido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento. Para los fallecimientos que se produzcan en 2019, es necesario presentar la declaración de la renta correspondiente el Día Nacional de la Renta de 2020 (15 de abril). Mediante una solicitud formal, este plazo puede ampliarse hasta el 15 de octubre de 2020, es decir, seis meses más tarde.

El formulario que debe presentarse aquí es el Formulario 1040, conocido como declaración de la renta de las personas físicas. Tenga en cuenta que los formularios 1040-A y 1040-EZ han quedado obsoletos, y que todos los contribuyentes deben utilizar en su lugar el Formulario 1040 mejorado, a menos que determinadas circunstancias requieran la presentación de los nuevos anexos del Formulario 1040. Consulte la información del IRS para determinarlo.

Presentación de la declaración de la renta definitiva de un cónyuge fallecido

Si el fallecido dejó un cónyuge supérstite, este se encargará normalmente de presentar la última declaración de la renta. Las parejas casadas pueden presentar declaraciones conjuntas, y el cónyuge supérstite puede presentar la última declaración de la renta de su ser querido en una última declaración conjunta, lo que permite beneficiarse de tipos impositivos más favorables. Sin embargo, si el cónyuge supérstite vuelve a casarse en el plazo de un año desde el fallecimiento del cónyuge fallecido, deberá presentar una declaración de la renta por separado para este último.

Fideicomisos revocables en vida y declaraciones de la renta

La mayoría de los estadounidenses fallecen sin haber redactado un testamento, aunque algunos sí cuentan con uno. Sin embargo, muchos estadounidenses con patrimonios más cuantiosos tratan de reducir el valor de su patrimonio, ya sea para evitar el proceso de sucesión o para eludir el impuesto federal sobre el patrimonio, y suelen recurrir a un fideicomiso en vida revocable para transferir sus activos al fideicomiso en lugar de conservar la propiedad de los mismos en el momento de su fallecimiento.

Si usted es el albacea de un fideicomiso revocable en vida, también conocido como fideicomiso del otorgante, los bienes del fideicomiso se tratan como si aún estuvieran en posesión del otorgante (el difunto). El objetivo principal de un fideicomiso revocable en vida es evitar la sucesión judicial, no los impuestos. Si el difunto no estaba casado y no deja familiares, su fideicomiso de otorgante se convierte en irrevocable y está sujeto a impuestos elevados. Esto se puede evitar distribuyendo el fideicomiso tras el fallecimiento (para evitar los elevados impuestos sobre los ingresos no distribuidos del fideicomiso) o rescindiendo el fideicomiso.

En relación con los impuestos sobre sucesiones

Aquí es donde entra en juego el valor bruto total de la herencia. Las herencias valoradas en 11 400 000 dólares o más en 2019 (si ese fue el año del fallecimiento del causante) deben pagar un elevado impuesto federal sobre sucesiones. En California no existen impuestos estatales sobre sucesiones. Las herencias cuyo valor total sea inferior a esa cifra están exentas de impuestos sobre sucesiones. El valor de una herencia puede reducirse drásticamente antes de su tributación mediante donaciones anuales, un fideicomiso irrevocable de seguro de vida, donaciones benéficas y otros métodos.

Considera la posibilidad de buscar ayuda profesional

Al fin y al cabo, se espera que un albacea se encargue de una serie de tareas administrativas, financieras y legales. Esto puede resultar muy abrumador y dar lugar a errores desafortunados cuya corrección adecuada puede suponer un gasto de miles de dólares en impuestos o honorarios legales.

Hacerlo bien desde el principio es fundamental, y contar con un profesional especializado en planificación patrimonial suele ser imprescindible a la hora de liquidar patrimonios muy cuantiosos. Si bien los patrimonios más modestos son mucho más fáciles de gestionar, cuanto más grande y complejo es un patrimonio, más vale la pena invertir en gestionar y ejecutar adecuadamente un plan patrimonial bien elaborado.