Fallece un marido, y su plan sucesorio ofrece dos opciones a su cónyuge supérstite: puede heredar directamente las tierras agrícolas familiares o renunciar a ellas en favor de un fideicomiso independiente creado en su beneficio. Si opta por el fideicomiso, recibirá una renta vitalicia y, a su fallecimiento, el fideicomiso de renuncia se repartirá a partes iguales entre sus tres hijos. En un artículo de Successful Farming titulado «¿Debería transferirse la tierra a un fideicomiso de renuncia o pasar al cónyuge?» se analiza cómo gestionar esta situación .
Su preocupación es fundada, ya que solo uno de los hijos se dedica a la agricultura y le preocupa cómo aceptarán la decisión sus hermanos. Le han dicho que un fideicomiso sería una buena opción debido a sus ventajas fiscales. ¿Qué opciones tiene? Hay cinco elementos clave que debe tener en cuenta:
Impuestos sobre sucesiones. En 2025, la exención del impuesto federal sobre sucesiones es de 13,99 millones de dólares por persona. Si ella renuncia a la parte de la propiedad que corresponde a su marido en favor del fideicomiso, el valor de dicha parte no se computará dentro de su propio patrimonio personal. Si conserva la propiedad, podrá acogerse a la transferibilidad de la exención de su marido mediante el formulario 706 del IRS. Su propio límite del impuesto sobre sucesiones aumentará hasta casi 28 millones de dólares. La deducción fiscal transferida se mantendrá fija a medida que aumente el valor del patrimonio.
Protección patrimonial. Si el terreno se incorpora al fideicomiso de renuncia, queda allí de forma definitiva, y las normas relativas a la distribución de los ingresos y el capital no pueden modificarse. Esto resulta beneficioso para proteger los activos frente a los acreedores, así como frente a cualquier complicación derivada de un segundo matrimonio o de una incapacidad. Sin embargo, ¿es beneficioso para la familia? Si necesitan protección, el fideicomiso de renuncia es el lugar adecuado para el terreno. No obstante, si necesitan poder disponer de él, debería permanecer fuera del fideicomiso.
Control de los activos. El fideicomisario es la persona encargada de administrar los activos del fideicomiso de renuncia. Puede fijar el precio del alquiler y tomar decisiones sobre mejoras de capital. Es necesario aclarar algunas cuestiones relativas a los requisitos establecidos en los documentos del fideicomiso. ¿Estas normas redundan en el interés superior de la familia, o es mejor aplicar las normas definidas en el testamento del cónyuge supérstite?
Distribución. Suponiendo que el fideicomiso de exención de responsabilidad acabe dividiendo las tierras entre los tres hermanos, carece de un mecanismo para mantenerlas unidas. ¿Cómo seguirá el hijo dedicándose a la agricultura, sabiendo que las tierras se dividirán? Adaptar a posteriori un plan de sucesión agrícola es como intentar trasladar los cultivos de un campo a otro. No quedarán bien y puede que crezcan o puede que no.
Esta situación no difiere mucho de la que se encuentran muchos propietarios de pequeñas empresas cuando fallece el cónyuge que ha creado el negocio y no se ha llevado a cabo ninguna planificación sucesoria. Es fundamental concertar una cita con un abogado especializado en planificación patrimonial para elaborar un plan integral que abarque la explotación agrícola, el negocio y la familia, tanto a corto como a largo plazo.
En el bufete Werner Law Firm, sabemos que la planificación patrimonial de las tierras agrícolas y otros activos familiares requiere un análisis minucioso. Nuestros abogados expertos en planificación patrimonial pueden ayudarle a lidiar con las complejidades de los fideicomisos de renuncia, los impuestos sobre el patrimonio y la planificación sucesoria, para garantizar que sus seres queridos —y sus tierras— estén protegidos para las generaciones venideras.
Si tienes alguna pregunta, solicita una cita gratuita a través de nuestrapágina de citas online.
También puedes leerlas opiniones de algunos de los cientos de clientes a los que hemos ayudado a lo largo de los años.
Referencia: Successful Farming (9 de junio de 2025) «¿Debería transferirse la tierra a un fideicomiso de exención de responsabilidad o pasar al cónyuge?»
