La transmisión del patrimonio no tiene por qué ser excesivamente complicada ni resultar prohibitivamente cara. Sin embargo, es necesario planificar algo más que limitarse a comunicar a la familia con antelación a quién le gustaría que heredara el coche, la casa o las cuentas bancarias. La planificación sucesoria es un conjunto de herramientas jurídicas que ayuda a quienes poseen un patrimonio —ya sea modesto o extravagante e internacional— a legar sus bienes de la forma más eficaz posible, con el menor número posible de gastos imprevistos y complicaciones.
Entre las muchas formas en que se puede preparar un patrimonio para su liquidación tras el fallecimiento se encuentra el fideicomiso: una entidad jurídica que administra activos, propiedades y cuentas en nombre de un fideicomitente (el propietario) para transferir el patrimonio a un beneficiario (sus familiares más cercanos, nietos, amigos o, en algunos casos, incluso a sí mismo). No todos los fideicomisos son iguales. Existen diferencias claras que permiten que ciertos fideicomisos destaquen a la hora de proteger los activos frente a los acreedores, minimizar los costes fiscales o crear un fondo a largo plazo para sus bisnietos.
Conocer el funcionamiento de los fideicomisos y saber qué tipo de fideicomiso podría necesitar para gestionar mejor su patrimonio tras su fallecimiento es fundamental en el proceso de planificación sucesoria. Para quienes estén interesados en el patrimonio multigeneracional o en preservar la fortuna familiar durante más de dos o tres generaciones, es importante llevar a cabo una planificación eficaz de los fideicomisos: y el denominado «fideicomiso dinástico» es un excelente punto de partida.
¿Qué es un fideicomiso dinástico?
Como su nombre indica, un fideicomiso dinástico es una entidad fiduciaria creada y definida con la intención de preservar el patrimonio a lo largo de varias generaciones, al tiempo que limita en gran medida o elimina ciertos impactos fiscales previsibles que pueden producirse cuando el dinero cambia de manos tras el fallecimiento, como el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre las transmisiones transgeneracionales o los impuestos sobre donaciones.
En otras palabras, un impuesto sobre el patrimonio dinástico es la forma más eficaz de preservar y aumentar el patrimonio a lo largo de varias generaciones con el menor impacto fiscal posible dentro de los límites legales. Una de las características que distingue a un fideicomiso dinástico de otros fideicomisos es que la mayoría de estos tienen una fecha de vencimiento o, más exactamente, no están pensados para durar tanto tiempo. Los fideicomisos son algo más que una simple forma de transferir el patrimonio tras el fallecimiento.
A diferencia de los testamentos, que en la mayoría de los casos se leen, se ejecutan y se disuelven en menos de dos años, los fideicomisos convencionales pueden durar hasta 21 años tras el fallecimiento del último beneficiario o más de cien años tras el fallecimiento del fideicomitente, dependiendo de la normativa estatal y federal vigente en ese momento. Los fideicomisos dinásticos pueden redactarse y gestionarse de tal forma que perduren mientras el beneficiario superviviente desee gestionarlos y mantenerlos.
En cierto modo, estos fideicomisos se perpetúan por sí mismos, aunque requieren un mínimo de mantenimiento para garantizar que sigan activos. Con ese fin, los fideicomisos dinásticos están pensados para perdurar mucho tiempo después del fallecimiento; en el mejor de los casos, se trata de una gestión patrimonial indefinida. En la práctica, un fideicomiso dinástico puede gestionarse fácilmente durante varias generaciones si cada una de ellas se ocupa de sus respectivas responsabilidades legales y del mantenimiento del mismo.
Sin embargo, esto solo es posible en determinados estados, ya que la mayoría de los estados de EE. UU. cuentan con normas que prohíben los fideicomisos de duración indefinida. Estas normas se denominan «normas contra la perpetuidad» ( Rules Against Perpetuities, RAP). Entre los estados que han eliminado estas normas o las han ampliado considerablemente más allá del límite habitual se encuentran Alaska, Delaware, Nevada, Dakota del Sur y Washington, por citar algunos ejemplos.
Lo que debes saber
Los fideicomisos dinásticos tienen una estructura teórica sencilla. Los elementos que debes tener en cuenta son los siguientes:
- Concedente o fideicomitente. Se trata de la persona que crea el fideicomiso y es propietaria de los bienes que lo componen antes de su incorporación al mismo.
- Beneficiarios. Se trata de las personas que recibirán los ingresos del fideicomiso y, en función de las condiciones del mismo, también recibirán las partes que les correspondan del capital o del patrimonio original del fideicomiso. Los ingresos del fideicomiso pueden ser de diversa índole, desde rentas por alquiler hasta regalías. Los fideicomisos dinásticos suelen constituirse con activos que no están sujetos al impuesto sobre la renta, como los bonos municipales exentos de impuestos y las acciones sin derecho a dividendo.
- Fideicomisario. Se trata de la persona que gestionará el fideicomiso en nombre del otorgante y de sus beneficiarios. No es necesario que sea una persona física; puede ser un banco o cualquier otra entidad financiera de prestigio y con una larga trayectoria. En el caso de un fideicomiso dinástico, la mayoría de los otorgantes optan por asociarse con una entidad financiera en lugar de nombrar a un fideicomisario humano y a varios fideicomisarios sucesores, con el fin de garantizar que el fideicomiso siga gestionándose mucho después de que ellos y sus beneficiarios hayan fallecido.
- Escritura de fideicomiso. Se trata de un documento firmado ante testigos y certificado ante notario en el que se detallan las condiciones del fideicomiso y que, por lo general, incluye un inventario de bienes en el que se especifican los activos que lo componen. En la mayoría de los casos, este inventario no basta para garantizar que todos los bienes que figuran en él formen parte efectivamente del fideicomiso. Cualquier activo que se pretenda incluir en el fideicomiso debe incorporarse por separado mediante la modificación de los respectivos documentos de titularidad de dichos activos. El documento del fideicomiso solo puede modificarse si el fideicomiso es revocable. Los fideicomisos irrevocables no pueden modificarse. Los fideicomisos dinásticos son irrevocables.
- Entidad fiduciaria. Se trata del propio fideicomiso, una entidad jurídica constituida a nombre de alguien que puede mantener activos y bienes a su nombre y según las condiciones establecidas en el documento del fideicomiso. Los fideicomisos son sumamente flexibles y pueden redactarse de tal forma que establezcan condiciones para la transmisión de ingresos y activos. Por ejemplo, un beneficiario solo podrá recibir su parte correspondiente del fideicomiso si continúa y finaliza sus estudios o una vez que alcance una determinada edad. Por lo general, estas condiciones y requisitos flexibles no pueden hacerse valer mediante un testamento.
Existen límites estrictos sobre cómo se puede dotar un fideicomiso dinástico sin incurrir en costes fiscales. Estos límites se corresponden con el límite total de exención del impuesto federal sobre donaciones y sucesiones a lo largo de la vida, que asciende a 11,7 millones de dólares en 2021. Este límite está sujeto a cambios: actualmente se revisa anualmente para ajustarse a la inflación, pero podría incrementarse o reducirse de forma más drástica, dependiendo de lo que decidan los legisladores. Tu límite de exención del impuesto sobre donaciones vitalicias también puede ser inferior a 11,7 millones de dólares si ya has superado la exención anual del impuesto sobre donaciones en algún momento (15 000 dólares en 2021).
Una vez que el otorgante ha dotado el fideicomiso hasta el límite actual de exención del impuesto sobre el patrimonio, puede designar a sus respectivos beneficiarios y establecer las condiciones, y convertir el fideicomiso en irrevocable. Esto significa que ya no tendrá acceso a nada de lo que se haya aportado al fideicomiso, y que este pasa a ser un patrimonio totalmente independiente del suyo. Esto también implica que el fideicomiso ya no se considera parte de su patrimonio imponible. Por eso, los fideicomisos irrevocables son una forma eficaz de reducir el valor de su patrimonio imponible.
Dicho esto, hay otras dos razones importantes por las que podría interesarle constituir un fideicomiso dinástico.
Además de los impuestos sobre donaciones y sucesiones, el Gobierno federal puede aplicar un impuesto sobre las transmisiones transgeneracionales a cualquier patrimonio que transfiera su riqueza a nietos y bisnietos, es decir, que salte una generación. El límite de exención de este impuesto es el mismo que el del impuesto sobre sucesiones, pero lo más interesante es que, en la actualidad, los activos de los fideicomisos están exentos de este impuesto. Esto significa que puede utilizar un fideicomiso dinástico para reducir el valor de su patrimonio imponible y proteger sus activos del impuesto sobre las transmisiones transgeneracionales.
En segundo lugar, aunque los fideicomisos dinásticos son irrevocables, pueden redactarse de tal forma que mantengan un vínculo tangencial con el fideicomitente, con el fin de garantizar que cualquier impuesto sobre la renta que pueda devengarse sea abonado por el fideicomitente y no por el propio fideicomiso. Se trata de lo que se conoce como «fideicomiso del fideicomitente». El IRS reconoce los fideicomisos de otorgante como tales en los casos en que el otorgante se reserva cierto control sobre su fideicomiso, ya sea en forma de facultades de revocación, el derecho a controlar cómo los beneficiarios utilizan su patrimonio, un cierto nivel de control administrativo u otros derechos.
Los fideicomisos no son la opción ideal para todo el mundo
Los fideicomisos dinásticos son ideales para minimizar el impacto fiscal de la transferencia de patrimonio a lo largo de varias generaciones, al tiempo que garantizan que tus seres queridos se beneficien del crecimiento continuo de ese patrimonio dentro del fideicomiso. La mayoría de los planes sucesorios no requieren documentos de fideicomiso tan extensos y complejos como los de un fideicomiso dinástico. Pero estas son condiciones que solo se aplican a los más privilegiados del país.
Para empezar, muchos planes sucesorios pueden funcionar perfectamente sin necesidad de un fideicomiso. Sin embargo, todo estadounidense debería contar con algún tipo de plan de contingencia. Los planes sucesorios también te permiten establecer tus decisiones médicas y financieras para tus últimos momentos, transferir la tutela de tus hijos menores y otras personas a tu cargo, o preparar un fondo para un hijo con necesidades especiales. Consulta a un profesional para obtener más información hoy mismo.
