¿Cómo influyen los impuestos en un fideicomiso en vida?

Por alguna razón, existe cierta confusión sobre el papel que desempeñan los fideicomisos en vida en la tributación de las sucesiones y en materia fiscal en general. Si bien algunos fideicomisos en vida pueden ofrecer ciertas ventajas fiscales, es importante señalar claramente que no permiten eludir los impuestos por completo.

Los impuestos siguen siendo un aspecto importante a tener en cuenta en cualquier fideicomiso en vida, ya sea revocable o irrevocable, y son motivo de preocupación no solo para el otorgante actual del fideicomiso, sino también para los fideicomisarios sucesores y los beneficiarios. Un fideicomiso en vida permite a una persona designar determinados bienes y activos como sujetos a fideicomiso, de conformidad con un documento de fideicomiso detallado.

Sin embargo, a todos los efectos, los bienes de un fideicomiso revocable siguen estando en poder del fideicomitente, con todas las responsabilidades y los gastos que ello conlleva. Aunque los fideicomisos irrevocables liberan tanto de la titularidad como de la responsabilidad, siguen existiendo impuestos que pagar.

Los fideicomisos en vida no son paraísos fiscales

Antes que nada, dejemos las cosas claras: un fideicomiso en vida no te ayudará a eludir impuestos. Un fideicomiso irrevocable en vida puede ayudarte a eludir un impuesto. Ese impuesto es el impuesto sobre sucesiones, que cuenta con un límite de exención federal muy elevado.

Si, a fecha de diciembre de 2019, el valor total de su patrimonio supera los 11,4 millones de dólares (22,8 millones de dólares si está casado y utiliza el límite de exención de su cónyuge), se le aplicarán impuestos por cada dólar que supere dicho valor. Sin embargo, todos y cada uno de los activos y bienes que se incluyan en un fideicomiso en vida irrevocable quedan, a efectos prácticos, fuera de su control.

Por lo tanto, puede transferir sus bienes a un fideicomiso en vida irrevocable con el fin de reducir el valor total de su patrimonio, a cambio de perder todo control sobre dichos bienes, ya que estos permanecerán irrevocablemente en el fideicomiso hasta su fallecimiento. Lo mismo ocurre en los estados que aplican su propio impuesto sobre sucesiones, cuyo límite de exención puede ser mucho más bajo. California no tiene un impuesto estatal sobre sucesiones.

Para la mayoría de las personas, el límite de exención del impuesto federal sobre sucesiones es más que suficiente para cubrir la totalidad del valor de su patrimonio actual. Dicho esto, los fideicomisos no te protegen de otros gastos e impuestos. Todo lo que se incorpore a un fideicomiso revocable en vida —que es el tipo más común— sigue debiendo ser gestionado y mantenido por el fideicomitente.

Por lo tanto, seguirá siendo el propietario efectivo de cualquier bien o activo incluido en un fideicomiso revocable en vida y estará obligado a pagar los impuestos correspondientes, además de conservar el derecho a residir en dichos bienes y activos, así como a ser su propietario y hacer uso de ellos. Más allá de los gastos de mantenimiento y los impuestos habituales asociados a la propiedad y la gestión de bienes, mantener activos y propiedades dentro de un fideicomiso también puede implicar el pago de impuestos sobre los ingresos generados por los intereses devengados.

Esto difiere, por ejemplo, de la compra de acciones. Cuando el valor de los activos de un fideicomiso aumenta debido a la revalorización o a algún otro factor (por ejemplo, una propiedad en alquiler que genera ingresos mensuales), el fideicomitente debe pagar impuestos sobre esos ingresos.

Si el fideicomiso es irrevocable, queda bajo la gestión de un fideicomisario sucesor. Dicho fideicomisario se encarga de garantizar que todos los ingresos generados por el fideicomiso se declaren debidamente en la declaración de impuestos correspondiente, utilizando el formulario fiscal adecuado.

Los tipos impositivos aplicables a un fideicomiso en vida dependen de los ingresos declarados. Por ejemplo, si un fideicomiso declara unos ingresos superiores a 10 000 dólares pero inferiores a 12 751 dólares, a fecha de diciembre de 2019, el tramo impositivo correspondiente es de 1868 dólares más el 35 % sobre la cantidad que supere los 9300 dólares. Cabe señalar que estos impuestos sobre la renta no son lo mismo que los impuestos sobre sucesiones, que se calculan cuando una persona fallece.

Formularios fiscales que hay que tener en cuenta

En un fideicomiso revocable en vida, el fideicomitente debe presentar una declaración de la renta anual por los ingresos obtenidos a través del fideicomiso. Si el fideicomiso es irrevocable, se considera una entidad en sí misma y debe presentar su propia declaración de la renta anual a través de un fideicomisario.

Por lo tanto, cualquier fideicomiso irrevocable debe obtener un número de identificación fiscal, y los activos que se mantengan en un fideicomiso irrevocable no se consideran parte del patrimonio del fideicomitente tras su fallecimiento. Si usted gestiona su fideicomiso (como un fideicomiso revocable en vida), los ingresos que este genere se declararán en su formulario 1040 personal.

Sin embargo, si el fideicomiso es irrevocable, deberá cumplimentarse el formulario 1041, que es la declaración de la renta de EE. UU. para patrimonios y fideicomisos. Lo mismo ocurre si usted sufre una incapacidad mental o fallece, momento en el que su fideicomiso revocable en vida pasa a ser irrevocable y un fideicomisario comienza a gestionarlo.

A menos que sus instrucciones fueran distribuir inmediatamente el fideicomiso, es probable que el fideicomisario tenga que seguir gestionándolo hasta que llegue el momento adecuado para que los beneficiarios correspondientes reciban su parte. Cuando los activos del fideicomiso pasan a ser propiedad de los beneficiarios, no se gravan de inmediato. En su lugar, los impuestos se aplican en función de cómo se distribuyen los activos desde el fideicomiso en vida irrevocable.

A medida que se retiran activos, los beneficiarios tributan mediante el formulario fiscal K-1, que también se utiliza en las sociedades limitadas y enlas «sociedades de tipo S». Para evitar la doble imposición, el fideicomiso deduce la cantidad retirada por los beneficiarios mediante una deducción por distribución de ingresos.

Consulte siempre a un profesional del derecho

La legislación fiscal no es un tema sencillo, en parte porque puede variar y cambiar constantemente. El Código Fiscal de los Estados Unidos se revisa y modifica continuamente, y mantenerse al día de cada pequeño detalle es una tarea en sí misma; por eso los abogados fiscalistas y otros asesores financieros dedican mucho tiempo a mantenerse informados.

Las leyes fiscales locales y federales no son algo que deba tomarse a la ligera, y si ha constituido un fideicomiso, es fideicomisario sucesor o beneficiario de un fideicomiso en vida, es fundamental que se informe sobre sus obligaciones fiscales. Cada situación requiere medidas específicas.

Aunque la información anterior puede resultarle útil, no constituye asesoramiento jurídico. Es importante que consulte a un profesional para obtener asesoramiento financiero o jurídico. El asesoramiento profesional no solo le ayudará a evitar errores que podrían acarrearle graves pérdidas económicas, sino que también le garantizará que no está pasando por alto, sin darse cuenta, impuestos que debería pagar.