¿Qué es un fideicomiso de derivación? ¿Necesitas uno?
La planificación sucesoria puede adoptar muchas formas, pero, en definitiva, la mayoría de los planes sucesorios persiguen el mismo objetivo: maximizar el valor sentimental y económico del legado que dejas a tus seres queridos.
Un fideicomiso de derivación es una de las innumerables herramientas diseñadas para ayudar a familias concretas en circunstancias específicas a sacar el máximo partido a su patrimonio conjunto, especialmente a las parejas casadas con un elevado patrimonio. El fideicomiso de derivación forma parte de un plan fiduciario de dos partes, también conocido como fideicomiso AB.
El objetivo de un fideicomiso de derivación es proteger los activos frente a impuestos sobre sucesiones, una obligación fiscal evitableque se puede evitar más adelante.
¿Qué es un fideicomiso de derivación?
Un fideicomiso de derivación, cuando se utiliza como parte de un fideicomiso AB, permite a un cónyuge asegurarse de que sus bienes se transfieran a un fideicomiso tras su fallecimiento, en lugar de pasar directamente a un beneficiario o someterse al proceso de sucesión. Un fideicomiso de derivación también permite a una pareja casada aprovechar su exención del impuesto sobre el patrimonio, así como las exenciones aplicadas a los bienes intercambiados entre cónyuges tras el fallecimiento.
Esto se debe a que, cuando una persona fallece, su patrimonio puede estar sujeto a impuestos sucesorios en función de los límites de exención locales y federales. Si el valor total del patrimonio de una persona supera el importe de la exención correspondiente a ese año, el excedente puede estar sujeto a un tipo impositivo fijo elevado.
Un fideicomiso de derivación, concebido como parte de un fideicomiso AB, permite a las parejas casadas minimizar o incluso eliminar esa obligación tributaria mediante una planificación sucesoria bien diseñada. Esto implica dividir el patrimonio del cónyuge fallecido en dos fideicomisos: el fideicomiso conyugal (A) y el fideicomiso de derivación (B).
El fideicomiso matrimonial pertenece al cónyuge supérstite. Todo lo que forma parte del fideicomiso matrimonial se transfiere sin que se aplique el impuesto sobre sucesiones, ya que se encuentra bajo el control del cónyuge supérstite, y los activos transferidos entre cónyuges están exentos de impuestos.
El fideicomiso de derivación es un fideicomiso irrevocable del que el cónyuge supérstite pasa a ser beneficiario. Dado que los activos incluidos en el fideicomiso de derivación no se transfieren al cónyuge supérstite, no están están exentos de impuestos, por lo que el límite de lo que se puede incluir en un fideicomiso de derivación debe regirse por las normas vigentes de exención del impuesto sobre sucesiones. Siempre que el fideicomiso de derivación se diseñe teniendo en cuenta estos límites, no estará sujeto al impuesto sobre sucesiones.
Cuando fallece el cónyuge supérstite, sus bienes incluidos en el fideicomiso matrimonial y los bienes depositados en el fideicomiso de derivación se transfieren a los beneficiarios de la pareja, sin que ello suponga ninguna obligación tributaria adicional en concepto de impuesto sobre sucesiones.
Si se gestiona correctamente, un fideicomiso de derivación (como parte del fideicomiso AB) permite a una pareja limitar o incluso eliminar su obligación tributaria en materia de impuesto sobre el patrimonio, así como eludir por completo el proceso de sucesión, lo que supone otra gran ventaja para las personas con patrimonios grandes o complejos.
Ventajas y desventajas
El fideicomiso de derivación está diseñado para retener hasta el límite de la exención del impuesto sobre el patrimonio de una persona y pagar los ingresos al cónyuge supérstite. El resto de los bienes del primer cónyuge se transfieren al fideicomiso del cónyuge supérstite, libre de impuestos sobre el patrimonio estatales y federales. Cuando fallece el cónyuge supérstite, el Un fideicomiso de derivación se denomina así porque elude la sucesión y el impuesto sobre el patrimonio individual.
Un fideicomiso de derivación resulta menos ventajoso si ambos cónyuges poseen un patrimonio propio considerable y no pueden donarlo en su totalidad sin incurrir en un impuesto sobre donaciones significativo. Sin embargo, si uno de los cónyuges tiene derecho a la mayor parte del patrimonio, un fideicomiso de derivación permite a la pareja aprovechar ambas exenciones para proteger su patrimonio conjunto, tanto para ellos mismos como para sus hijos o nietos, y garantizar que su familia pueda sacar el máximo partido a su fortuna financiera.
Los fideicomisos de derivación han perdido popularidad últimamente, debido al rápido aumento de los límites de exención del impuesto sobre el patrimonio. Sin embargo, las promesas de un retorno a los límites anteriores y de sanciones fiscales más severas sobre la transferencia generacional de patrimonio podrían hacer que los fideicomisos de derivación recuperen su popularidad.
Otra desventaja importante es que la constitución de un fideicomiso de derivación puede resultar complicada. El proceso es bastante complejo y requiere la creación de dos fideicomisos independientes : uno revocable y otro irrevocable. En muchos casos, un fideicomiso AB o un fideicomiso de derivación requiere dos fiduciarios. También hay que señalar que la composición y la dotación de activos en un fideicomiso de derivación dependen de la legislación fiscal vigente, que está en constante cambio. Cuando se reforman profundamente las leyes de exención del impuesto sobre el patrimonio, muchos fideicomisos de derivación quedan obsoletos debido al aumento o la disminución de los límites de exención. En casi todos los casos, vale la pena revisar y reformular un fideicomiso de derivación cada pocos años.
Fideicomiso de derivación frente a otros fideicomisos
Un fideicomiso AB está diseñado específicamente para beneficiar a las parejas casadas. Sin embargo, los fideicomisos pueden ser una herramienta muy útil, especialmente para las familias reconstituidas o las parejas de hecho que conviven. Los testamentos y la mayoría de los demás documentos de planificación sucesoria no tienen debidamente en cuenta las complejidades de las familias reconstituidas modernas, y tampoco lo hacen las leyes estatales de sucesión intestada.
Las parejas de hecho que crían hijos juntas pueden verse en una situación de desventaja si uno de ellos fallece o sufre una enfermedad grave. Los fideicomisos ofrecen un alto grado de flexibilidad, por lo que las personas pueden organizar la gestión y la transmisión de su patrimonio como mejor les parezca, ya sea mediante una suma global a una persona o a un grupo de personas, o como una fuente de ingresos que se vaya abonando a lo largo de los próximos años.
Sin embargo, un fideicomiso de derivación tiene una finalidad más limitada. Aunque su patrimonio pueda beneficiarse de un fideicomiso, no tiene por qué beneficiarse específicamente de un fideicomiso de derivación.
¿Necesitas un fideicomiso de derivación?
En esencia, un fideicomiso de derivación tiene por objeto permitir que una pareja casada con un patrimonio financiero conjunto considerable «eluda» el límite de exención del impuesto federal sobre sucesiones y maximice el valor de su patrimonio para su familia en el futuro.
Los fideicomisos de elusión merecen la pena si el impacto que tanto la sucesión judicial como el impuesto sobre el patrimonio podrían tener en su patrimonio es considerable, y si ambos cónyuges aceptan las limitaciones y el carácter estricto de la gestión de un fideicomiso irrevocable tras el fallecimiento de su ser querido.
Los cambios en la legislación fiscal son un tema delicado y pueden trastocar sus planes actuales o futuros. Si está interesado en elaborar o modificar su plan sucesorio actual, incluido un fideicomiso de derivación, no dude en ponerse en contacto con nosotros en Werner Law para obtener más información.
