¿En qué consiste el impuesto sobre sucesiones en California?

El impuesto sobre sucesiones es distinto y no debe confundirse con el impuesto sobre el patrimonio, también conocido en ocasiones como «impuesto de sucesiones». El impuesto sobre el patrimonio se aplica al patrimonio tras el fallecimiento del causante. Por el contrario, el impuesto sobre sucesiones se aplica a los herederos cuando estos reciben sus respectivas partes del patrimonio en las últimas fases del proceso sucesorio.

Algunos estados aplican tanto un impuesto estatal sobre sucesiones como un impuesto estatal sobre el patrimonio, además del impuesto federal sobre el patrimonio vigente que grava todos los patrimonios que superan el límite de exención individual. California no es uno de esos estados. California no tiene ni impuesto sobre el patrimonio ni impuesto sobre sucesiones. El impuesto sobre el patrimonio de California se fue suprimiendo gradualmente a lo largo de cuatro años, a partir de enero de 2002, hasta su eliminación total en enero de 2005.

El impuesto sobre sucesiones en California

En California, no tienes que preocuparte por el impuesto de sucesiones a la hora de transmitir tus bienes. Sin embargo, hay otras implicaciones fiscales que debes tener en cuenta. La distribución de los bienes entre tus seres queridos puede dar lugar al impuesto sobre las transmisiones transgeneracionales de California. Este impuesto es tanto federal como estatal en California.

Sin embargo, este impuesto solo se aplica cuando el importe transferido supera los 12,06 millones de dólares por persona y si el destinatario de la donación o la herencia es 37 años y medio más joven que usted. Por lo tanto, el GSTT estatal y el GSTT federal son cuestiones de las que la mayoría de los contribuyentes estadounidenses nunca tienen que preocuparse.

El objetivo del impuesto sobre las transmisiones transgeneracionales era colmar una laguna jurídica que permitía a los estadounidenses acaudalados transferir activos a sus nietos o bisnietos sin incurrir en una doble imposición. Por lo general, la transmisión de patrimonio por encima del límite de exención del impuesto sobre sucesiones daba lugar a que se aplicara el impuesto dos veces antes de que llegara a los nietos del contribuyente: una vez al transferirse a los padres del heredero designado y otra al transferirse al propio heredero designado.

En la práctica, el GSTT garantizaría que el importe legado fuera equivalente a su valor si se hubiera entregado primero a los padres, mediante la aplicación de un tipo impositivo fijo en dos ocasiones. Aparte de este ejemplo, el estado de California no grava con impuestos adicionales ni las herencias ni las donaciones en vida, pero el Gobierno federal sí lo hace.

El impacto del impuesto federal sobre sucesiones

El impuesto federal sobre sucesiones aplica un tipo impositivo fijo a todas las herencias que superen el límite de exención individual o conjunta, ajustado anualmente en función de la inflación. En 2022, el límite de exención del impuesto federal sobre el patrimonio es de 12,06 millones de dólares, al igual que el límite del GSTT. Este límite de exención coincide con la exención del impuesto sobre donaciones a lo largo de la vida de una persona, hasta una determinada cantidad, lo que significa que, si realiza una donación, este límite eliminará más del límite anual de 16 000 dólares (en 2022).

Una persona puede reducir su límite de exención del impuesto sobre sucesiones a una cantidad insignificante si realiza donaciones excesivas cada año. Sin embargo, se necesitan muchas donaciones para agotar el límite de exención actual. Esto también afectará al límite de exención del impuesto sobre sucesiones que se aplicará en su testamento. El tipo impositivo fijo para las sucesiones que superen el límite de exención es del 40 %.

Esto concuerda con el GSTT, ya que el objetivo de ese impuesto es gravar por partida doble una herencia que salta una o más generaciones. La mayoría de las sucesiones no están sujetas al impuesto federal sobre sucesiones. Sin embargo, puede que no siempre sea así. El límite de exención del impuesto sobre sucesiones no siempre ha sido tan alto. La Ley de Recortes Fiscales y Empleo de 2017 lo elevó recientemente a más de diez millones.

El futuro del impuesto federal sobre sucesiones

El límite de exención del impuesto sobre sucesiones era de tan solo 675 000 dólares en 2001. Se incrementó a un millón en 2002, se ajustó a la inflación en 2003 y volvió a subir a 1,5 millones de dólares en 2004. El Gobierno lo elevó a 2 millones de dólares en 2006, a 3,5 millones en 2009 y a 5 millones para los fallecidos en 2011.

Desde entonces, ha experimentado un fuerte aumento, siendo el incremento más notable el registrado entre 2017 y 2018 (5 490 000 y 11 180 000 dólares, respectivamente). El presidente Biden ha hecho declaraciones con la intención de reducir considerablemente el límite actual de exención del impuesto sobre sucesiones, lo que significa que, al final de su mandato, podrían verse afectados por este impuesto más estadounidenses que en la actualidad.

Sin embargo, los cambios introducidos en el límite del impuesto sobre sucesiones en 2017 no forman parte de la legislación fiscal permanente. Es probable que el Gobierno revierta dichos cambios en 2025, lo que provocará que los límites de exención del impuesto sobre sucesiones vuelvan a los niveles anteriores a 2017. Una planificación sucesoria adecuada puede reducir considerablemente su carga fiscal al modificar la forma en que el Gobierno distribuye sus bienes tras su fallecimiento y la forma en que usted gestiona sus bienes en vida.

En el caso de determinados contribuyentes cuyo patrimonio se aproxime al límite de exención vigente, por ejemplo, los profesionales especializados en sucesiones pueden recomendar la constitución de un fideicomiso irrevocable para intentar separar determinados activos de su patrimonio, reduciendo así el valor de su patrimonio imponible. Por lo tanto, conviene prepararse adecuadamente.

Por ejemplo, en el caso de los estadounidenses con un patrimonio modesto, los futuros cambios en el límite del impuesto sobre sucesiones podrían hacer que su patrimonio se vea sujeto a un tipo impositivo considerable antes de que llegue a manos de sus hijos y nietos, especialmente después de que la familia reciba el pago de un seguro de vida. Los fideicomisos pueden utilizarse para eliminar el impacto que el pago de un seguro de vida podría tener en el valor total de la herencia sin privar a los herederos del pago en sí.

¿Existe un impuesto federal sobre sucesiones?

El estado aplica un impuesto sobre el patrimonio antes de distribuirlo entre los herederos. El impuesto sobre sucesiones es un impuesto estatal que el gobierno grava sobre la herencia cuando un heredero la recibe. California no tiene impuesto sobre sucesiones, y tampoco lo tiene el IRS. En la actualidad, solo 17 estados tienen un impuesto sobre sucesiones o un impuesto sobre el patrimonio.

Algunos tienen ambos, y otros solo tienen uno u otro. Los tipos impositivos de los impuestos estatales sobre el patrimonio y los impuestos estatales sobre sucesiones son mucho más bajos que el tipo impositivo federal del 40 %: oscilan entre una fracción de punto porcentual y hasta un 20 % aproximadamente para determinados patrimonios.

Si es usted residente en California y desea minimizar las repercusiones fiscales de su fallecimiento, es fundamental que planifique con antelación. El proceso es sumamente complejo y es probable que necesite resolver algunas dudas. Consulte a un asesor fiscal local sobre posibles subidas de impuestos y aspectos a tener en cuenta en un futuro próximo, y planifique su sucesión en consecuencia.