¿Qué es un fideicomiso matrimonial y cómo funciona?

Los fideicomisos sirven para transferir activos de una persona a otra con ciertos beneficios y privilegios especiales a los que, de otro modo, quizá no se tendría acceso. Por ejemplo, la donación directa de un inmueble a un ser querido supondría un impuesto considerable para él y reduciría considerablemente tus propias exenciones del impuesto sobre donaciones. Además, transferir una vivienda a un ser querido tras su fallecimiento mediante un testamento requeriría que la propiedad pasara por el proceso de sucesión y podría hacer que su patrimonio quedara sujeto a impuestos federales sobre sucesiones, dependiendo del valor de la propiedad y del valor combinado del resto de sus activos.

Por otro lado, los fideicomisos son documentos de planificación patrimonial muy flexibles, diseñados y redactados para sortear estos problemas de manera eficaz. Por ejemplo, a través de un fideicomiso, una persona puede elegir un bien para legárselo a un ser querido sin incurrir en impuestos sobre sucesiones, transfiriendo dicho bien a un fideicomiso irrevocable antes de su fallecimiento y separándolo así por completo de sí misma y de su nombre. Otra forma de reducir o eliminar el impacto de los impuestos sobre sucesiones en el proceso de legado es mediante un fideicomiso que permita a las parejas combinar su límite de exención del impuesto sobre sucesiones.

El límite actual de exención del impuesto sobre sucesiones en 2021 es de 11,7 millones de dólares; si se combina mediante un fideicomiso matrimonial, una pareja casada puede acceder a un límite de exención conjunto de 23,4 millones de dólares. Esta cifra seguirá ajustándose a la inflación cada año hasta que la legislación modifique el límite básico de exención del impuesto sobre sucesiones (por ejemplo, en 2003 era de solo 1 millón de dólares por persona, con un tipo impositivo mucho más elevado).

Esto significa que, a través de un fideicomiso matrimonial, una persona puede sumar su límite total de exención vitalicia al del cónyuge supérstite, al tiempo que le transfiere sus activos sin que se apliquen impuestos. Por lo tanto, el fideicomiso matrimonial forma parte de un proceso en dos fases mediante el cual las parejas casadas pueden transferir patrimonio sin impuestos entre ellas y a sus descendientes. Para comprender cómo funciona un fideicomiso matrimonial, debemos repasar los conceptos básicos de la constitución de un fideicomiso.

Anatomía básica de un fideicomiso

Un fideicomiso tiene tres elementos humanos fundamentales:

1. 1. 1. El otorgante.
      2. El administrador.
      3. El beneficiario.

Cada fideicomiso se define y se describe en un documento constitutivo, pero existe como entidad jurídica propia. Por ejemplo, al aportar activos a un fideicomiso, estos deben transferirse a nombre del fideicomiso. En este sentido, el propio fideicomiso se convierte en el propietario del activo recibido. La aportación de activos a un fideicomiso es uno de los pasos fundamentales para su constitución. Por lo general, no basta con redactar y certificar ante notario un documento de fideicomiso: es necesario modificar los documentos de cada activo y propiedad asociados al fideicomiso para reflejar su nueva situación.

Hay circunstancias en las que un fideicomisario y un abogado especializado en planificación patrimonial pueden argumentar que el documento del fideicomiso constituye una intención suficiente para transferir activos al fideicomiso incluso tras el fallecimiento (con el fin de evitar la sucesión judicial). No obstante, siempre es más seguro evitar la molestia de tener que demostrarlo tomando las medidas necesarias para dotar al fideicomiso de los activos de forma adecuada. Los fideicomisos pueden ser revocables o irrevocables. La principal diferencia entre estas dos categorías es el grado de separación entre el fideicomiso y el fideicomitente:

• • • Los fideicomisos revocables pueden modificarse con mayor facilidad. Sin embargo, como su nombre indica, también pueden revocarse con mayor facilidad. Los bienes incluidos en un fideicomiso revocable pertenecen al fideicomiso, pero siguen estando, en la práctica, bajo el control y la propiedad del fideicomitente (hasta su fallecimiento).
    • Los fideicomisos irrevocables suponen una separación mucho más definitiva entre el fideicomiso y el fideicomitente. Los activos incorporados al fideicomiso quedan, a todos los efectos, fuera del alcance del fideicomitente. El fideicomitente tiene un control limitado sobre dichos activos y propiedades. La mayor parte del control pasa al fideicomisario (hasta que se cumplan los términos del fideicomiso y los activos se transfieran a los beneficiarios). Esta es una de las razones por las que se utilizan los fideicomisos irrevocables para proteger determinados activos frente a los acreedores y separar los activos del patrimonio del otorgante (con el fin de reducir el valor del patrimonio a efectos fiscales).

Los fideicomisos son versátiles

Por ejemplo, un fideicomiso ciego se constituye para evitar conflictos de intereses en cargos políticos de poder, o al pasar al sector sin ánimo de lucro, mediante la transferencia del control del fideicomiso a un fideicomisario y garantizando que el fideicomitente no tenga control ni conocimiento alguno sobre cómo se negocian e invierten sus activos. El fideicomisario tiene un deber fiduciario para con el fideicomitente, pero no puede consultarle sobre la evolución del fideicomiso.

Por otra parte, un fideicomiso de protección patrimonial permite al otorgante recurrir a los servicios de un fideicomisario para que gestione e invierta la herencia de su hijo en su nombre hasta que se cumplan determinadas condiciones o hasta que el fideicomiso se haya distribuido íntegramente a lo largo de un período de varios años. Por último, los fideicomisos matrimoniales se constituyen para proporcionar al cónyuge supérstite una exención del impuesto sobre sucesiones mucho mayor y ayudarle a diseñar su plan sucesorio con el fin de maximizar la transferencia de patrimonio a la siguiente generación.

¿Por qué constituir un fideicomiso matrimonial?

Un fideicomiso matrimonial consiste en transferir determinados activos y bienes al cónyuge supérstite sin que se apliquen impuestos sobre el patrimonio al patrimonio del difunto ni al fideicomiso. Como resultado, el cónyuge supérstite puede beneficiarse tanto del capital del fideicomiso (es decir, de su contenido) como de sus rendimientos (generados a través de plusvalías, ingresos por alquiler de determinados inmuebles, inversiones realizadas por el fideicomisario, etc.). Por lo tanto, los fideicomisos matrimoniales están diseñados para proporcionar activos e ingresos al cónyuge supérstite.

No obstante, el objetivo del fideicomiso es transmitir el patrimonio a la siguiente generación, al tiempo que proporciona ingresos al cónyuge supérstite y minimiza las repercusiones fiscales del fallecimiento y la transferencia de patrimonio. Además, el cónyuge supérstite hereda la facultad de designar a otro fideicomisario y puede beneficiarse de una parte del capital en caso de que surja una necesidad especial (aunque el cónyuge inicial puede establecer un límite sobre la cantidad de capital que se puede retirar). Por lo tanto, para que un fideicomiso matrimonial funcione, debe constituirse con cuidado.

Si no se analiza detenidamente, muchos bienes pueden pasar directamente al cónyuge supérstite en lugar de a un fideicomiso, lo que hace que se pierdan algunas de las ventajas de constituir un fideicomiso matrimonial. Si está interesado en constituir un fideicomiso AB, un fideicomiso matrimonial o un fideicomiso QTIP para gestionar cuidadosamente cómo se transferirán sus activos tras su fallecimiento —especialmente dado que está previsto que nuestras exenciones del impuesto sobre el patrimonio se reduzcan drásticamente a partir de 2025 —, asegúrese de analizar estas opciones con un profesional de la planificación patrimonial antes de nada.