¿Qué es un fideicomiso para supervivientes y en qué se diferencia de otros fideicomisos?

Un fideicomiso de supervivencia forma parte de una estrategia de fideicomiso conjunto, normalmente entre cónyuges. También conocido como fideicomiso de supervivencia o fideicomiso conyugal, el fideicomiso de supervivencia se constituye cuando fallece el primer cónyuge, como parte de una técnica de planificación sucesoria que suele utilizarse para minimizar los impuestos sobre sucesiones y proporcionar al cónyuge supérstite el control sobre los bienes de su ser querido. 

Los fideicomisos de supervivencia se constituyen con la condición de que, en última instancia, esos activos se leguen a los familiares y a los beneficiarios designados, pero ofrecen ventajas fiscales claras en comparación con el simple hecho de dejarlo todo en un testamento o dejar que las leyes estatales sobre sucesión intestada distribuyan el patrimonio de la pareja entre los familiares vivos. 

Para comprender mejor el fideicomiso a favor del superviviente, es importante conocer los fideicomisos conjuntos o los acuerdos de fideicomiso matrimonial, como los fideicomisos A-B, así como los usos y ventajas de los fideicomisos en sí. 

Una introducción a los distintos tipos de fideicomisos

Una fideicomiso es un acuerdo entre un otorgante (o fideicomitente), un fideicomisario gestor y el beneficiario. La idea es crear una entidad jurídica que sea gestionada por un tercero en beneficio de una segunda parte. A diferencia de lo que ocurre con una cuenta bancaria o una caja de seguridad, los fideicomisos son entidades jurídicas que, técnicamente, pueden funcionar por sí mismas y no tienen por qué ser «propiedad» ni estar gestionadas por su creador. 

Muchas personas recurren a los fideicomisos para separar sus activos clave de su patrimonio en beneficio de sus seres queridos. Aunque esto implica ceder el control sobre dichos activos (ya que la mayoría de los fideicomisos se constituyen mientras el fideicomitente aún vive, por lo que se denominan «fideicomisos en vida»), ofrece la ventaja de excluir un activo de las posibles obligaciones del fideicomitente, incluidas las deudas y los impuestos. 

Sin embargo, no todos los fideicomisos están separados del fideicomitente. Los fideicomisos revocables pueden modificarse o revocarse en cualquier momento, y los activos aportados a un fideicomiso revocable siguen vinculados al fideicomitente, incluso si este designa a otra persona para que los administre en calidad de fideicomisario. Las ventajas de un fideicomiso revocable incluyen un mayor control sobre los activos que lo componen y una flexibilidad continua sobre cómo y cuándo distribuir dichos activos tras el fallecimiento del fideicomitente. 

Por ejemplo, si constituyes un fideicomiso irrevocable cuando tienes unos 40 años y falleces muchas décadas después, es posible que las disposiciones establecidas para ese fideicomiso ya no se ajusten a tus últimos deseos. Los fideicomisos revocables pueden modificarse continuamente hasta tu fallecimiento, a costa de asumir cierta responsabilidad. 

Un fideicomiso de supervivencia es un fideicomiso revocable, pero solo existe como parte de un plan de fideicomiso conjunto, que combina lo mejor de ambos mundos. 

Cada vez que se constituye un fideicomiso para los herederos, se destina una parte diferente del patrimonio de la pareja a un fideicomiso irrevocable fideicomiso de derivación. 

Mientras que el fideicomiso para el cónyuge supérstite garantiza que el cónyuge supérstite pueda acceder a parte del patrimonio de la pareja y administrarlo, el fideicomiso de derivación asegura que una parte significativa del patrimonio de la pareja quede al margen de sus obligaciones fiscales y se distribuya de forma independiente entre sus seres queridos una vez que ambos cónyuges hayan fallecido. 

Entender los fideicomisos de supervivencia

El IRS grava los patrimonios que superan un determinado valor con un impuesto sobre el patrimonio. El tipo impositivo del impuesto sobre sucesiones es elevado, de hasta el 40 %. Sin embargo, existe una exención significativa antes de que ese impuesto entre en vigor. Cuando alguien fallece, todo lo que deja debe evaluarse según el código sucesorio específico de cada estado, durante el proceso de sucesión.

El valor total del patrimonio acumulado de una persona —o, si está casada, su patrimonio conjunto — puede quedar exenta del impuesto federal sobre sucesiones si se sitúa por debajo del umbral de exención. 

Este umbral se ajusta cada año en función de la inflación y actualmente se basa en la Ley de Recortes Fiscales y Empleo de 2017, hasta finales de 2025 si los cambios actuales no se prorrogan o se convierten en permanentes. Aunque el umbral actual del impuesto sobre el patrimonio es elevado, esto puede cambiar con cualquier administración, o si caduca la disposición actual, momento en el que muchos más estadounidenses podrían ver sus herencias sujetas al impuesto sobre el patrimonio. 

El objetivo de un fideicomiso para el cónyuge supérstite es garantizar que la cantidad que este reciba tras el fallecimiento de su ser querido no supere el límite de exención, creando así un fondo fiduciario considerable, pero exento del impuesto sobre sucesiones. 

El resto se destina al fideicomiso de derivación irrevocable, lo que significa que queda fuera del alcance de ambos cónyuges en el momento en que su plan fiduciario entra en vigor, pero también evita que su patrimonio sufra una importante carga fiscal. Esta forma legal de optimización fiscal permite a las parejas acaudaladas garantizar que sus generaciones futuras se beneficien al máximo de la fortuna familiar. Este plan fiduciario conjunto se denomina habitualmente fideicomiso AB. 

Pasos para constituir un fideicomiso de supervivencia

El primer paso para constituir un fideicomiso conjunto o un fideicomiso de supervivencia es ponerse en contacto con un profesional especializado en planificación patrimonial. Redactar su propio testamento es una cosa, y puede resultar difícil, ya que las diferencias entre la legislación local y estatal hacen que muchas plantillas en línea no sean válidas. Pero los fideicomisos son mucho más complejos y deben adaptarse a cada caso concreto.

Si su patrimonio conjunto pudiera verse afectado por una reducción del límite de exención del impuesto sobre sucesiones, tal vez le convenga plantearse la posibilidad de constituir un fideicomiso conjunto o un fideicomiso AB —y un fideicomiso de supervivencia— para minimizar su carga fiscal y garantizar que su patrimonio quede asegurado para el futuro de su familia. 

Posibles limitaciones y consideraciones

La creación y la puesta en marcha de un fideicomiso para herederos es un proceso complejo que requiere un plan sucesorio más amplio que lo respalde. Si su patrimonio no corre el riesgo de verse afectado por un impuesto sobre sucesiones significativo, entonces un fideicomiso o un plan sucesorio más sencillo podría resultar más eficaz, ya que le permitiría conservar y controlar la totalidad de los activos que legue a un menor coste y con menos complicaciones. 

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