¿Desea ceder su vivienda a sus hijos sin que su valor se incluya en su patrimonio a efectos de los impuestos estatales y federales? ¿Quiere poder donar una propiedad a sus herederos sin dejar de vivir en ella y conservando una participación en la propiedad durante un número determinado de años? ¿Le interesa más que su residencia principal sea un legado para su familia durante generaciones, en lugar de un medio para acumular riqueza y una posible liquidación? En ese caso, quizá le interese un fideicomiso de residencia personal calificado.
Este tipo de fideicomiso irrevocable está diseñado específicamente para facilitar la transferencia de una vivienda a nombre de un beneficiario, al tiempo que permite al fideicomitente conservar determinados derechos y privilegios durante un período determinado, denominado «período de ingresos retenidos». Sin embargo, para comprender en qué consiste un fideicomiso de vivienda personal cualificado, primero hay que entender cómo funcionan los fideicomisos irrevocables y por qué influyen en la fiscalidad sucesoria.
¿Qué es un fideicomiso de vivienda habitual cualificado?
Un fideicomiso de residencia personal calificado es un fideicomiso irrevocable. Esto significa que, una vez constituido, no puede modificarse a menos que todas las partes interesadas acuerden su anulación total. Como otorgante, no hay mucho que puedas hacer para influir en un fideicomiso irrevocable una vez que se ha puesto en marcha, por lo que debes estar seguro de cuándo y por qué lo constituyes.
Los fideicomisos de residencia personal cualificados son ideales para aquellas personas que desean minimizar el impacto que la transferencia de una propiedad residencial de gran valor podría tener en sus impuestos. Un patrimonio puede alcanzar un determinado valor antes de que el IRS exija su valoración y tributación.
El impuesto sobre sucesiones es progresivo y alcanza un tipo impositivo del 40 % en su nivel máximo. Aunque las exenciones actuales del impuesto federal sobre sucesiones son elevadas —más de 12,9 millones de dólares por persona en 2023—, esto puede cambiar en los próximos años. Por ello, los activos de gran valor —como una vivienda— pueden influir considerablemente en el valor de su patrimonio y suponer una mayor carga fiscal.
Además, un fideicomiso de residencia personal cualificado (QPRT) permite al otorgante del fideicomiso —y al anterior propietario del inmueble— seguir utilizando la propiedad como si fuera suya durante el periodo de retención de ingresos y beneficiarse de las deducciones fiscales correspondientes. Por supuesto, un QPRT presenta ventajas e inconvenientes, al igual que cualquier otro mecanismo de planificación patrimonial.
¿Cuáles son las ventajas y los inconvenientes de un fideicomiso de residencia personal cualificado?
Además del argumento principal —la posibilidad de transferir una propiedad a un ser querido o a un heredero sin dejar de disfrutarla durante un plazo acordado—, existen otras ventajas claras al recurrir a un fideicomiso de residencia personal que cumpla los requisitos.
En primer lugar, permite a una persona minimizar el impacto fiscal de la revalorización. Si se prevé que el valor de su vivienda aumente considerablemente, al incluirla en un fideicomiso irrevocable se excluye de hecho de su patrimonio. Si fallece una vez finalizado el plazo, no se tendrá en cuenta a la hora de calcular el valor de su patrimonio.
Dado que una transferencia puede estar sujeta al impuesto sobre donaciones —incluso si los bienes se transfieren a un fideicomiso—, esto afectará a tu exención vitalicia. La exención individual actual del impuesto sobre donaciones se encuentra en un nivel históricamente alto, por lo que es recomendable aprovecharla. Tu exención vitalicia del impuesto sobre donaciones y del impuesto sobre sucesiones es la misma.
Sin embargo, el uso de un fideicomiso de residencia personal cualificado también presenta algunas desventajas.
Por un lado, si sobrevives al plazo, tendrás que pagar el alquiler de la propiedad de la que ya no eres propietario. También perderás ciertas ventajas fiscales relacionadas con el impuesto sobre bienes inmuebles, ya que es posible que la vivienda sea reevaluada según su valor de mercado actual. A menos que tu heredero la declare como su residencia principal, tu vivienda podría perder su condición de vivienda familiar a efectos fiscales estatales y federales. Además, vender una vivienda sujeta a un fideicomiso QPTR es notoriamente difícil. No se trata de un fideicomiso diseñado para facilitar la liquidación.
Cómo constituir un fideicomiso de vivienda habitual cualificado
Al tratarse de un contrato de fideicomiso, hay una serie de aspectos que deben establecerse antes de que el fideicomiso pueda entrar en vigor. En primer lugar, el requisito previo para constituir un fideicomiso de vivienda habitual cualificado es que la parte que desee transferir la propiedad a un beneficiario, minimizando al mismo tiempo el importe del impuesto sobre donaciones, sea propietaria plena de la misma.
A partir de ahí, para formalizar el acuerdo es necesario utilizar la redacción adecuada. Un fideicomiso de residencia personal calificado es irrevocable, lo que significa que, una vez constituido, no hay forma de dar marcha atrás. No se admiten modificaciones, codicilos ni ningún otro medio de cambiar el fideicomiso, salvo llegar a un acuerdo con todas las partes implicadas para anularlo por completo.
A continuación, una vez redactado el documento correspondiente, debe ser firmado ante testigos y certificado ante notario. El documento del fideicomiso adquiere validez tras su certificación notarial, pero es necesario transferir los bienes al fideicomiso para que el acuerdo entre en vigor.
Como se ha mencionado anteriormente, existen riesgos asociados a un fideicomiso de residencia personal cualificado. La constitución de un QPRT puede resultar costosa, al igual que cualquier otro fideicomiso. Sin embargo, las ventajas fiscales de un QPRT quedan anuladas si falleces antes de que finalice el plazo de retención de ingresos.
Por otro lado, si sobrevives al plazo establecido, tus beneficiarios podrían tener derecho a cobrarte un alquiler. Tampoco podrás pagar una cantidad simbólica: se te podría obligar a pagar el alquiler de mercado que corresponda al valor de la propiedad. Fallecerse demasiado pronto o sobrevivir al plazo del fideicomiso conlleva una serie de problemas que conviene tener en cuenta.
Conclusión
En definitiva, un QPRT resulta ideal en situaciones en las que el objetivo es mantener la vivienda en el seno de la familia, minimizando al mismo tiempo el importe del impuesto sobre donaciones que se debe pagar por la transferencia del inmueble y conservando la base imponible de este. Para aquellas personas que prefieran transferir su residencia habitual a sus hijos o nietos antes de fallecer, en lugar de después, un QPRT puede ser una excelente opción.
Sin embargo, deja de ser la opción más adecuada si el objetivo es vender la vivienda, ya sea ahora mismo o para conservarla como una forma de patrimonio para tus hijos.
Existen otras formas de minimizar o incluso eliminar los impuestos sobre las ganancias patrimoniales al transferir bienes a sus descendientes: se pueden constituir determinados fideicomisos para restablecer la base imponible de los bienes transferidos, de modo que sus beneficiarios no tengan que pagar impuestos sobre las ganancias patrimoniales al venderlos basándose en el valor que tenían cuando usted los adquirió, sino en el valor que tenían cuando ellos los adquirieron.
¿Qué tipo de contrato de fideicomiso podría ser el más adecuado para usted y sus herederos? Póngase en contacto con nuestros expertos en planificación patrimonial para obtener más información. Analice sus opciones con un experto en planificación patrimonial de Werner , que presta servicio en zonas como Newport Beach, Oxnard, Pasadena y Santa Bárbara.
