Los propietarios de empresas suelen dotar a un fideicomiso en vida con su vivienda y sus cuentas bancarias, y dejan la propia empresa a su nombre. Cuando esto ocurre, la participación en la propiedad puede seguir estando sujeta al proceso sucesorio. La transferencia de dicha participación al fideicomiso es un proceso independiente, y los pasos a seguir dependen de la forma jurídica de la empresa.
Un fideicomiso solo controla los bienes que se le han transferido. La firma del documento del fideicomiso no supone la transferencia de ningún bien al mismo. Se aplica el mismo principio que cuando se aporta capital a un fideicomiso en vida con bienes inmuebles se aplica a una empresa, pero los documentos son diferentes. Los bienes inmuebles se transfieren mediante escritura pública. Una participación en una empresa se transfiere mediante cesión, y los propios registros de la entidad deben reflejar el cambio.
La mayoría de los acuerdos de funcionamiento restringen las transmisiones. Algunos exigen el consentimiento de los demás socios. Otros contienen cláusulas de compraventa que podrían activarse en caso de cesión. Muchos acuerdos incluyen una excepción para las transmisiones a un fideicomiso revocable creado por el socio con fines de planificación sucesoria, pero dicha cláusula debe estar expresamente recogida en el texto. De no ser así, el acuerdo debería modificarse antes de que se produzca la transmisión.
La transferencia se formaliza mediante una cesión por escrito de la participación social del propietario al administrador del fideicomiso. A continuación, se actualiza el anexo de socios del acuerdo de funcionamiento para incluir al fideicomiso como socio, y los registros internos de la empresa deben reflejar la fecha del cambio.
Si el fideicomiso pasa a ser un administrador o un socio cotizado, la empresa también deberá actualizar su documentación ante el Estado. El artículo 17702.09 del Código de Sociedades de California exige que una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) presente una «Declaración de información» actualizada cuando cambie la información que figura en el registro.
Las acciones de una sociedad anónima se transfieren mediante la anulación del certificado de acciones existente y la emisión de uno nuevo a nombre del fideicomisario. Al mismo tiempo, debe actualizarse el registro de acciones de la sociedad. Debe revisarse cualquier acuerdo de accionistas para detectar posibles restricciones a la transferencia, del mismo modo que se revisa el acuerdo de funcionamiento de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC).
La condición de sociedad de tipo «S» requiere una atención especial. Un fideicomiso revocable en vida es un accionista válido mientras el fideicomitente esté vivo, pero tras su fallecimiento el fideicomiso solo sigue siendo válido durante un período limitado, a menos que cumpla los requisitos en virtud de una opción independiente. Una transferencia que ignore esta norma puede poner en peligro la situación fiscal de la sociedad.
Una empresa unipersonal carece de personalidad jurídica propia, por lo que no hay ninguna participación social que ceder. En su lugar, los activos individuales de la empresa se transfieren al fideicomiso. Se deben tener en cuenta los siguientes aspectos.
La participación en una sociedad se rige por el contrato de sociedad, en el que se especificará si se requiere consentimiento y si el fideicomiso puede ser admitido como socio o si únicamente tendrá una participación económica.
A efectos del impuesto sobre la renta, un fideicomiso revocable en vida no se tiene en cuenta mientras el otorgante siga con vida. La empresa sigue utilizando su número de identificación fiscal actual y el propietario sigue declarando sus ingresos como hasta ahora. La transferencia no da lugar a la presentación de ninguna nueva declaración.
Hay otras cuestiones que deben revisarse antes de que se lleve a cabo la transferencia. Si la entidad posee bienes inmuebles en California, un cambio en la titularidad de la misma puede afectar al tratamiento fiscal de dichos bienes. Las entidades crediticias pueden exigir una notificación conforme a lo establecido en el contrato de préstamo. Las sociedades profesionales y las empresas con licencia están sujetas a normas de titularidad que pueden prohibir que un fideicomiso posea participaciones. Dado que un fideicomiso revocable puede modificarse o revocarse en cualquier momento, el propietario mantiene el control total de la empresa tras la transferencia, pero los documentos de la entidad deben redactarse de tal forma que lo permitan.
A abogado especializado en fideicomisos de Los Ángeles puede revisar el acuerdo de funcionamiento o los estatutos, preparar la cesión y confirmar que las disposiciones del fideicomiso regulan cómo se gestionará la empresa tras la incapacidad o el fallecimiento del propietario.
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